Actuellement, l'entreprise planifie ses activités de manière indépendante et détermine les perspectives de développement, en fonction de la demande de produits manufacturés et de la nécessité d'assurer la production et le développement social. L'indicateur planifié indépendamment, entre autres, était le profit. Dans une économie de marché, la base développement économique- le profit, indicateur le plus important de l'efficacité de l'entreprise, source de sa vie. Cependant, on ne peut pas supposer que la planification et la formation des bénéfices sont restées exclusivement dans la sphère des intérêts de la seule entreprise. L'Etat (budget) ne s'y intéresse pas moins, les banques commerciales, structures d'investissement, actionnaires et autres détenteurs de titres.
La formation du mécanisme de concurrence féroce, la volatilité de la situation du marché, ont mis devant l'entreprise la nécessité d'utiliser efficacement les ressources internes à sa disposition, d'une part, et d'autre part, de répondre en temps opportun à l'évolution les conditions externes, qui comprennent : le système financier et de crédit, la politique fiscale de l'État, le mécanisme de tarification, les conditions du marché, les relations avec les fournisseurs et les consommateurs. Pour les raisons énumérées, les directions de l'activité analytique changent également.
Pour assurer une efficacité économique élevée de la production, il faut une politique économique de l'État qui contribuerait à la formation d'un environnement favorable à la activité économique et a concentré l'entreprise sur la maximisation du profit (revenu).
Puisque c'est l'État qui détermine le bon fonctionnement de l'entreprise, les problèmes de la formation et de l'utilisation du profit sont actuellement très pertinents.
Optimisation de la répartition des bénéfices, c'est-à-dire la politique financière de répartition des bénéfices menée dans l'entreprise doit assurer une augmentation du chiffre d'affaires, une augmentation des capitaux propres, en obtenant une structure de capital optimale.
La tâche principale de l'analyse de la répartition et de l'utilisation des bénéfices est d'identifier les tendances et les proportions qui se sont développées dans la répartition des bénéfices pour l'année de référence par rapport à l'année précédente. Sur la base des résultats de l'analyse, des recommandations sont élaborées pour modifier les proportions dans la distribution des bénéfices et son utilisation la plus rationnelle.
L'objet de l'étude de ce travail est les indicateurs de profit de l'entreprise LLC "Alnira".
Le sujet de la recherche est le processus d'utilisation et de distribution des bénéfices.
Le but du cours est d'évaluer le profit de l'entreprise, d'analyser son utilisation et sa distribution.
Conformément à l'objectif fixé, les tâches suivantes sont définies dans le travail :
Considérez le concept et les types de profit, systématisez les facteurs économiques qui affectent le montant du profit ;
Analyser la procédure de répartition des bénéfices restant à la disposition de l'entreprise ;
Donner une analyse de la formation, de la répartition et de l'utilisation du bénéfice net de la SARL « Alnira » pour 2006-2007 ;
Identifier les moyens d'améliorer la répartition et l'utilisation des bénéfices dans l'entreprise.
Comme base d'information et d'analyse, nous avons utilisé les actes législatifs sur les impôts et taxes prélevés sur le budget, les documents comptables et les états financiers d'Alnira LLC pour les trois dernières années d'activité de l'entreprise.
Le mécanisme du marché repose sur les indicateurs économiques nécessaires à la planification et à l'évaluation objective de la production et des activités économiques de l'entreprise, à la formation et à l'utilisation de fonds spéciaux, à la comparaison des coûts et des résultats à certaines étapes du processus de reproduction.
La rentabilité joue un rôle important dans la stimulation du développement de la production. Mais en raison de certaines circonstances ou omissions dans le travail (non-respect des obligations contractuelles, méconnaissance des documents réglementaires régissant les activités financières de l'entreprise), l'entreprise peut subir des pertes. Le profit est un indicateur généralisateur, dont la présence témoigne de l'efficacité de la production, d'une situation financière saine.
La situation financière d'une entreprise est une caractéristique de sa compétitivité (c. La croissance des bénéfices crée une base financière pour la mise en œuvre de la reproduction élargie de l'entreprise et la satisfaction des besoins sociaux et matériels des fondateurs et des employés.
Le profit est l'expression monétaire de la majeure partie de l'épargne monétaire créée par les entreprises de toute forme de propriété.
La base de la formation des bénéfices est le modèle uniforme adopté pour toutes les entreprises, quelle que soit la forme de propriété (Fig. 1).
Le profit, qui prend en compte tous les résultats de la production et des activités économiques de l'entreprise, est appelé profit avant impôt. Il comprend - le bénéfice de la vente de produits (travaux, services), le bénéfice d'autres ventes, les revenus des opérations hors ventes, diminués du montant des dépenses sur ces opérations.
Fig. 1. Le schéma de la formation du profit d'une entité économique
Après la formation du bénéfice, l'entreprise paie des impôts et le reste du bénéfice est à la disposition de l'entreprise, c'est-à-dire après avoir payé l'impôt sur le revenu est appelé revenu net.
Le bénéfice net est la différence entre le bénéfice avant impôt et les impôts qui lui sont dus. L'entreprise peut disposer de ce bénéfice à sa propre discrétion, par exemple, l'affecter au développement de la production, au développement social, aux incitations pour les employés et aux dividendes sur actions, les bénéfices non distribués restant à la disposition de l'entreprise sont utilisés pour augmenter le capital social de l'entreprise et peut être redistribué à un fonds de réserve - un fonds de pertes imprévues, des pertes, un fonds d'accumulation - la formation de fonds pour le développement de la production, un fonds de consommation - des fonds pour le versement de primes aux employés, une aide financière, un fonds social. développement - pour divers événements festifs.
Les principaux indicateurs de profit utilisés pour évaluer la production et l'activité économique sont : le bénéfice du bilan, le bénéfice des ventes de produits, le bénéfice brut, le bénéfice imposable, le bénéfice restant à la disposition de l'entreprise ou le bénéfice net.
Riz. 2. Classification des bénéfices
Divers aspects de la production, des ventes, de l'approvisionnement et activités financières les entreprises reçoivent une valeur monétaire complète dans le système d'indicateurs de résultats financiers. En résumé, les indicateurs les plus importants des résultats financiers de l'entreprise sont présentés dans le compte de résultat.
Les indicateurs les plus importants des résultats financiers de l'entreprise sont présentés dans le formulaire n°2 des états financiers annuels et trimestriels. Ceux-ci incluent : le profit (la perte) des ventes ; les bénéfices (pertes) des activités financières et économiques ; bénéfice (perte) de la période de déclaration ; bénéfices non répartis (perte) de la période de déclaration. Les indicateurs de résultats financiers suivants peuvent également être calculés directement à partir des données du formulaire n° 2 : profit (perte) des opérations financières et autres ; bénéfice restant à la disposition de l'organisation après paiement de l'impôt sur le revenu et autres paiements obligatoires(bénéfice net); revenu brut de la vente de biens, produits, travaux, services.
Le but principal du profit dans les conditions économiques modernes est de refléter l'efficacité des activités de production et de commercialisation de l'entreprise. Cela est dû au fait que le montant du profit doit refléter la correspondance des coûts individuels de l'entreprise associés à la production et à la vente de ses produits et agissant sous forme de coût, socialement frais nécessaires, dont l'expression indirecte devrait être le prix du produit. L'augmentation des bénéfices dans des conditions de stabilité des prix de gros indique une diminution des coûts individuels de l'entreprise pour la production et la vente de produits.
La croissance des bénéfices détermine la croissance du potentiel de l'entreprise, augmente le degré de son activité commerciale, crée une base financière pour l'autofinancement, la reproduction élargie et la résolution des problèmes de besoins sociaux et matériels des collectifs de travail. Il permet de réaliser des investissements en capital dans la production (et donc de l'étendre et de l'actualiser), d'introduire des innovations, de résoudre des problèmes sociaux dans l'entreprise, de financer des mesures pour son développement scientifique et technologique. En outre, le profit est un facteur important dans l'évaluation par un investisseur potentiel des capacités de l'entreprise ; il sert d'indicateur de l'utilisation efficace des ressources, c'est-à-dire est nécessaire pour évaluer la performance de l'entreprise et ses capacités à l'avenir.
Le profit est l'une des sources de la budgétisation à différents niveaux. Il entre dans les budgets sous forme d'impôts et, avec d'autres recettes, sert à financer et à répondre aux besoins sociaux communs, à assurer l'exécution par l'État de ses fonctions, à l'investissement de l'État, aux programmes sociaux et autres, et à participer à la formation des fonds budgétaires et caritatifs. Au détriment du profit, une partie des obligations de l'entreprise envers le budget, les banques, d'autres entreprises et organisations est également remplie.
Pour gérer le profit, il faut révéler le mécanisme de sa formation, déterminer l'influence et la part de chaque facteur dans sa croissance ou sa baisse.
Les facteurs affectant le profit peuvent être classés selon différents signes(fig. 3).
Les facteurs extensifs comprennent les facteurs qui reflètent le volume des ressources de production, leur utilisation dans le temps (évolution de la durée de la journée de travail, taux de remplacement des équipements, etc.), ainsi que l'utilisation des ressources hors production (coûts des matières pour la ferraille, pertes à cause des déchets).
Les facteurs intensifs incluent des facteurs qui reflètent l'efficacité de l'utilisation des ressources ou y contribuent (par exemple, l'amélioration des compétences des travailleurs, la productivité des équipements, l'introduction de technologies de pointe).
Riz. 3. Facteurs économiques affectant le montant des bénéfices
Un facteur important affectant le montant des bénéfices de la vente de produits est la variation du volume de production et de vente de produits. Une baisse du volume de production dans des conditions économiques, en dehors d'un certain nombre de facteurs contraires, comme une hausse des prix, conduit inévitablement à une réduction du volume des profits. D'où la conclusion découle de la nécessité de prendre des mesures urgentes pour assurer la croissance du volume de production sur la base du renouvellement technique et de l'augmentation de l'efficacité de la production.
Dans le processus de réalisation des activités de production de l'entreprise liées à la production, à la vente de produits et à la réalisation de bénéfices, ces facteurs sont étroitement liés et dépendants.
Ainsi, nous pouvons conclure que les mêmes éléments du processus de production, à savoir les moyens de travail, les objets de travail et le travail, sont considérés, d'une part, comme les principaux facteurs primaires d'augmentation du volume de la production industrielle, et d'autre part d'autre part, comme les principaux facteurs primaires qui déterminent les coûts de production.
La nature de la distribution des bénéfices détermine de nombreux aspects importants de l'entreprise, influençant sa performance. Ce rôle repose sur les principales dispositions suivantes :
L'intéressement met en œuvre directement objectif principal le gérer - augmenter le niveau de bien-être des propriétaires de l'entreprise.
La distribution des bénéfices est le principal outil pour influencer la croissance de la valeur marchande de l'entreprise.
La nature de la répartition des bénéfices est l'indicateur le plus important de l'attractivité des investissements d'une entreprise.
Dans le processus d'attraction de capitaux de sources externes, le niveau des dividendes versés (ou d'autres formes de revenus de placement) est l'un des principaux critères d'évaluation qui déterminent le résultat de la mission à venir des actions.
La distribution des bénéfices est l'une des formes les plus efficaces d'influence sur l'activité de travail du personnel de l'entreprise.
Les proportions de la distribution des bénéfices forment le niveau de fourniture de la sécurité sociale supplémentaire pour les salariés.
La nature de la répartition des bénéfices affecte le niveau de solvabilité actuelle de l'entreprise.
La distribution des bénéfices s'effectue conformément à une politique spécialement élaborée, dont la formation est l'une des tâches les plus difficiles de la politique générale de gestion des bénéfices des entreprises.
L'objectif principal de la politique de répartition des bénéfices qui reste à la disposition de l'entreprise est d'optimiser les proportions entre les parties capitalisées et consommées, en tenant compte de la mise en œuvre de la stratégie de développement et de la croissance de sa valeur marchande.
Dividende |
Riz. 4. Régime général de distribution des bénéfices
Au fur et à mesure que le bénéfice est perçu, l'entreprise l'utilise conformément à la législation en vigueur de l'État et aux documents constitutifs de l'entreprise. Actuellement, le bénéfice (revenu) de l'entreprise est utilisé dans l'ordre suivant :
1) l'impôt sur les bénéfices (revenus) est versé au budget ;
2) des prélèvements sont effectués sur le fonds de réserve ;
3) des fonds et réserves sont constitués, prévus par les actes constitutifs de l'entreprise.
A partir du bénéfice restant à la disposition de l'entreprise (bénéfice net), conformément à la législation et aux documents constitutifs, l'entreprise peut créer un fonds d'accumulation, un fonds de consommation, un fonds de réserve et d'autres fonds et réserves spéciaux. Ratios de déductions sur bénéfices/fonds but spécialétabli par l'entreprise elle-même en accord avec les fondateurs. Les déductions des bénéfices aux fonds spéciaux sont effectuées sur une base trimestrielle. Sur la somme des prélèvements sur bénéfices, il y a redistribution des bénéfices au sein de l'entreprise : le montant du report à nouveau diminue et les fonds et réserves qui en sont constitués augmentent.
Le fonds d'accumulation désigne les fonds affectés au développement de la production d'une entreprise, au rééquipement technique, à la reconstruction, à l'agrandissement, à la maîtrise de la production de nouveaux produits, à la construction et au renouvellement d'immobilisations, au développement nouvelle technologie et technologies dans les organisations d'exploitation et autres objectifs similaires stipulés par les documents constitutifs de l'entreprise (pour la création de nouveaux biens de l'entreprise).
Les investissements en capital pour le développement de la production sont principalement financés par les fonds d'accumulation. Dans le même temps, la mise en œuvre d'investissements en capital au détriment de leurs propres bénéfices ne réduit pas le montant du fonds de capitalisation. Conversion en cours ressources financières dans les valeurs de propriété. Le fonds de capitalisation n'est réduit que lorsque ses fonds sont utilisés pour rembourser les pertes de l'année de déclaration, ainsi qu'à la suite de l'annulation des dépenses au détriment des fonds accumulés qui ne sont pas inclus dans le coût initial des immobilisations en commission.
Les fonds de consommation s'entendent comme des fonds alloués à la mise en œuvre de mesures de développement social (à l'exception des investissements en capital), des incitations matérielles pour le personnel de l'entreprise, l'achat de billets, des bons pour les sanatoriums, des primes ponctuelles et d'autres événements et travaux similaires qui ne pas conduire à la formation de nouveaux biens de l'entreprise.
Le fonds de consommation se compose de deux parties : le fonds des salaires et les versements du fonds de développement social. Le fonds salarial est une source de rémunération du travail, de tout type de rémunération et d'incitations pour les salariés de l'entreprise. Les versements du fonds de développement social sont consacrés aux activités récréatives, au remboursement partiel de prêts pour une coopérative, à la construction de logements individuels, aux prêts sans intérêt aux jeunes familles et à d'autres fins prévues par les mesures de développement social des collectifs de travail. Le fonds de réserve est destiné à assurer la stabilité financière pendant une période de détérioration temporaire de la production et des performances financières. Il sert également à compenser un certain nombre de coûts monétaires résultant de la production et de la consommation de produits.
La distribution des bénéfices nets permet à l'organisation d'étendre ses activités grâce à ses propres sources de financement moins chères. Dans le même temps, les dépenses financières de l'organisation pour attirer des sources supplémentaires sont réduites.
Le bénéfice net est l'un des indicateurs économiques les plus importants qui caractérisent les résultats finaux de l'entreprise. Quantitativement, c'est la différence entre le montant du bénéfice avant impôt et le montant des impôts payés au budget sur les bénéfices, les sanctions économiques et autres paiements obligatoires de l'entreprise, couverts par le bénéfice.
Riz. 5. Modèle structural-logique d'analyse factorielle de la formation du bénéfice net
Le montant des bénéfices restant à la disposition de l'entreprise est affecté par tous les impôts payés par l'entreprise, quelle que soit la base d'imposition. Mais certains prélèvements fiscaux, comme les cotisations au fonds de pension, à la caisse d'assurance maladie, ont un impact médiocre sur le résultat net - à travers le coût de production et le bénéfice des ventes - et sont des facteurs de second ordre par rapport au ligne. Une autre partie des impôts, comme l'impôt foncier, sont des impôts directs qui sont déduits des bénéfices.
Ainsi, la variation du résultat net sous l'influence des impôts payés est constituée du montant des écarts résultant d'un changement de la base d'imposition et d'un changement du taux d'imposition.
L'objet de distribution est le bénéfice avant impôt de l'entreprise. Sa répartition se réfère à l'orientation des bénéfices par rapport au budget et par postes d'utilisation dans l'entreprise. La répartition des bénéfices est réglementée par la loi dans la partie qui va aux budgets des différents niveaux sous forme d'impôts et autres paiements obligatoires. Détermination des directions de dépense du bénéfice restant à la disposition de l'entreprise, la structure des articles de son utilisation est de la compétence de l'entreprise.
Le profit, entre autres, est conçu pour remplir une fonction stimulante. Son essence est que le profit est l'élément principal des ressources financières d'une entreprise.
Aujourd'hui privé, collectif, par actions, entreprises étrangères fonctionnent sur la base d'un règlement commercial et ne permettent pas une ingérence centralisée dans le processus de distribution des revenus restant après l'introduction des paiements obligatoires au budget et le remboursement des prêts. Le bénéfice restant à la disposition de l'entreprise est utilisé par celle-ci de manière indépendante et est destiné au développement ultérieur de l'activité entrepreneuriale. Les conditions de gestion du marché déterminent les domaines prioritaires pour l'utilisation de leurs propres bénéfices.
Les principes de la répartition des bénéfices peuvent être formulés comme suit : les bénéfices perçus par l'entreprise du fait de la production et de l'activité économique sont répartis entre l'État et l'entreprise en tant qu'entité économique ; les bénéfices de l'État vont aux budgets respectifs sous forme d'impôts et de taxes, dont les taux ne peuvent être arbitrairement modifiés. La composition et les taux des impôts, les modalités de leur calcul et les contributions au budget sont fixés par la loi ; le montant des bénéfices de l'entreprise restant à sa disposition après paiement des impôts ne doit pas réduire son intérêt à augmenter le volume de production et à améliorer les résultats de la production, des activités économiques et financières.
Dans l'entreprise, la distribution est soumise au bénéfice net, c'est-à-dire au bénéfice restant à la disposition de l'entreprise après impôts et autres versements obligatoires. Il perçoit les sanctions versées au budget et certains fonds extrabudgétaires. Certains types de frais et taxes peuvent être payés au détriment du bénéfice net, par exemple, la taxe de revente de voitures, les amendes, les sanctions, etc.
La répartition du bénéfice net reflète le processus de formation des fonds et des réserves de l'entreprise pour financer les besoins de la production et le développement de la sphère sociale.
Dans les conditions économiques modernes, l'État n'établit aucune norme pour la distribution des bénéfices, mais par la procédure d'octroi d'incitations fiscales, il stimule la direction du profit pour les investissements en capital de nature productive et non productive, à des fins caritatives, le financement de mesures de protection de l'environnement, dépenses pour l'entretien des installations et des institutions de la sphère sociale, etc.
La procédure de distribution et d'utilisation des bénéfices dans l'entreprise est fixée dans la charte de l'entreprise et est déterminée par le règlement, qui est élaboré par les départements compétents des services économiques et approuvé Conseil d'administration entreprises. Conformément à la charte, les entreprises peuvent établir des devis financés sur le profit, ou constituer des fonds dédiés : fonds d'accumulation (fonds de développement de la production ou fonds de développement de la production et scientifique et technique, fonds de développement social) et fonds de consommation (fonds d'incitation matérielle) .
L'estimation des dépenses financées par le profit comprend les dépenses pour le développement de la production, les besoins sociaux du collectif de travail, pour les incitations matérielles pour les employés et à des fins caritatives.
Les coûts associés au développement de la production comprennent les coûts de recherche, de conception, d'ingénierie et de travaux technologiques, le financement du développement et du développement de nouveaux types de produits et processus technologiques, les coûts d'amélioration de la technologie et de l'organisation de la production, la modernisation des équipements, les coûts associés au rééquipement technique et à la reconstruction de la production existante, l'expansion des entreprises. Le même groupe de dépenses comprend les frais de remboursement des emprunts bancaires à long terme et leurs intérêts ; des dépenses pour des mesures de protection de l'environnement sont prévues, etc.
La répartition des bénéfices pour les besoins sociaux comprend les coûts d'exploitation des équipements sociaux au bilan de l'entreprise, le financement de la construction d'équipements non productifs, l'organisation et le développement des Agriculture, organiser des événements récréatifs, culturels, etc.
Les coûts des incitations matérielles comprennent des incitations ponctuelles pour l'achèvement de tâches de production particulièrement importantes, le paiement de primes pour la création, le développement et la mise en œuvre de nouveaux équipements, le coût de la fourniture d'une assistance matérielle aux travailleurs et aux employés, des avantages ponctuels pour le travail à la retraite anciens combattants, indemnités de retraite, indemnisation des travailleurs sur la hausse du coût de la nourriture dans les cantines, les cantines de l'entreprise en raison de la hausse des prix, etc.
Tout le profit restant à la disposition de l'entreprise est divisé en deux parties : la première augmente la propriété de l'entreprise et participe au processus d'accumulation, la seconde caractérise la part du profit utilisée pour la consommation. Dans le même temps, il n'est pas nécessaire d'utiliser intégralement tous les bénéfices destinés à l'accumulation. Le reste du bénéfice non utilisé pour augmenter la propriété a une valeur de réserve importante et peut être utilisé les années suivantes pour couvrir d'éventuelles pertes et financer divers frais.
Dans le cadre de la transition vers des relations marchandes, il devient nécessaire de réserver des fonds dans le cadre de la conduite d'opérations risquées et, par conséquent, la perte de revenus des activités entrepreneuriales. Par conséquent, lors de l'utilisation du bénéfice net, la société a le droit de constituer une réserve financière. En plus de couvrir les pertes éventuelles dues aux risques commerciaux, le fonds de réserve peut être utilisé pour couvrir les coûts supplémentaires liés à l'expansion de la production et au développement social.
Les bénéfices non répartis au sens large en tant que bénéfice utilisé pour l'accumulation et les bénéfices non répartis des années précédentes indiquent la stabilité financière de l'entreprise, la disponibilité d'une source pour un développement ultérieur.
L'analyse de la dynamique du profit, du taux de sa croissance par rapport à la dynamique de l'ampleur et de la croissance du profit net est d'un intérêt considérable. Si la part du bénéfice net augmente, cela indique le montant optimal des impôts payés, l'intérêt de l'entreprise dans les résultats du travail et une gestion efficace.
Le bénéfice de la vente de produits, travaux, services occupe la plus grande part dans la structure du bénéfice du bilan de l'entreprise. Sa valeur se forme sous l'influence de trois facteurs principaux : le coût de production, le volume des ventes et le niveau des prix actuels des produits vendus. Le plus important d'entre eux est le coût. Quantitativement, il occupe une part importante dans la structure des prix, par conséquent, une baisse du prix de revient a un effet très sensible sur la croissance des profits, toutes choses égales par ailleurs.
Dans de nombreuses entreprises, des départements des services économiques sont engagés dans l'analyse article par article du coût, cherchant des moyens de le réduire. Mais ce travail est largement dévalué par l'inflation et la hausse des prix des matières premières et des ressources en carburant et en énergie.
Dans des conditions de forte hausse des prix et d'absence de leurs propres actifs en circulation, la possibilité d'une augmentation des bénéfices résultant d'une réduction des coûts est exclue.
Le bénéfice net est distribué conformément aux statuts de la société. Au détriment du bénéfice net, des dividendes sont versés aux actionnaires de l'entreprise, des fonds d'accumulation et de consommation, un fonds de réserve sont créés, une partie des bénéfices est destinée à reconstituer son propre fonds de roulement (Fig. 6). Dans le processus de formation et d'utilisation de fonds à des fins spéciales au détriment du profit, son rôle stimulant est réalisé.
La tâche principale de l'analyse de la répartition et de l'utilisation des bénéfices est d'identifier les tendances et les proportions qui se sont développées dans la répartition des bénéfices pour la période de référence par rapport au plan en dynamique. Sur la base des résultats de l'analyse, des recommandations sont élaborées pour modifier les proportions dans la distribution des bénéfices et son utilisation la plus rationnelle.
En analysant la distribution du bénéfice net aux fonds à vocation spéciale, il est nécessaire de connaître les facteurs de formation de ces fonds. Le facteur principal est
1) bénéfice net,
2) le coefficient de déductions des bénéfices.
Riz. 6. Schéma de répartition du bénéfice net.
L'analyse des paiements sociaux est effectuée en comparaison avec l'évaluation d'indicateurs d'évaluation de l'efficacité du travail tels que :
Taux de roulement du personnel ;
Niveau de productivité du travail ;
Le niveau de qualification et d'éducation des salariés ;
La dynamique de ces coefficients.
Si le niveau des fonds destinés à la consommation s'accompagne d'une augmentation de la productivité du travail, d'une diminution du taux de rotation du personnel, d'une augmentation du niveau de qualification des travailleurs, alors l'utilisation du profit pour la consommation est économiquement efficace.
Dans le processus d'analyse, il est nécessaire d'étudier la dynamique de la part des bénéfices qui va au paiement de dividendes aux actionnaires de l'entreprise, l'autofinancement de l'entreprise, le fonds pour la sphère sociale, les incitations matérielles à employés, et des indicateurs tels que le montant de l'autofinancement et le montant des investissements en capital par employé, le montant des salaires et des paiements par employé. Si ces indicateurs sont plus élevés que dans d'autres entreprises ou supérieurs à la norme pour une industrie donnée, alors il y a des perspectives de développement de l'entreprise.
Une tâche importante de l'analyse est d'étudier les problèmes de l'utilisation des moyens d'accumulation et de consommation. Les fonds de ces fonds ont un objectif désigné et sont dépensés conformément aux estimations approuvées.
Le fonds de capitalisation sert principalement à financer les coûts d'expansion de la production, son rééquipement technique, l'introduction de nouvelles technologies, etc.
Le fonds de consommation peut être utilisé pour des besoins collectifs et individuels.
Le bénéfice restant à l'entreprise après impôts et autres versements au budget est à sa pleine disposition. L'entreprise détermine indépendamment le sens d'utilisation du bénéfice restant à sa disposition, sauf disposition contraire des documents constitutifs et de la politique comptable adoptée.
Pour améliorer l'efficacité de la production, il est très important que la répartition des bénéfices soit optimisée pour répondre aux intérêts de l'État, des entreprises et des travailleurs. L'État est intéressé à tirer le plus de profit possible du budget et la direction de l'entreprise est intéressée par la reproduction élargie. Les employés de l'entreprise sont intéressés par des incitations matérielles pour le travail.
Si l'État impose des impôts très élevés à l'entreprise, cela ne stimule pas le développement de la production en raison du retrait des fonds pour le renouvellement de la production et, par conséquent, de la réception de fonds dans le budget. La même chose peut se produire si le montant total du bénéfice est utilisé pour des incitations matérielles pour les employés de l'entreprise. Dans ce cas, à l'avenir, la production diminuera, puisque les actifs immobilisés de production ne seront pas renouvelés, son propre fonds de roulement diminuera, ce qui entraînera à son tour une baisse du niveau de vie des travailleurs et une réduction des emplois. Si, cependant, la part du profit sur les incitations matérielles pour le travail diminue, cela entraînera à son tour une diminution de l'intérêt matériel des travailleurs et ; en conséquence - à une diminution de l'efficacité de la production. Par conséquent, dans chaque entreprise, la variante optimale de la répartition des bénéfices doit être trouvée. L'analyse de l'activité économique devrait y jouer un grand rôle.
Une caractéristique généralisée de l'activité économique des entreprises dans une économie de marché est donnée par la valeur du bénéfice net et des indicateurs de situation financière.
Les rapports sur les résultats financiers contiennent les indicateurs les plus importants de l'activité économique effective de l'entreprise. Ces données, ainsi que le bilan de l'organisation, constituent les informations de base nécessaires aux organisations interagissant avec l'organisation, actionnaires, débiteurs et créanciers, banques, autorités fiscales. Par conséquent, dans le cadre des états financiers trimestriels et annuels, les organisations soumettent un compte de résultat pour la période correspondante, formulaire n ° 2.
Pour analyser l'utilisation du profit, les données du rapport f. N° P-2 « Informations sur les investissements », données de comptabilité analytique pour le compte 81 « Utilisation des bénéfices », pour le compte 88 « Report à nouveau », estimations pour le fonds de capitalisation, le fonds sphère sociale et le fonds consommation.
Analyser l'utilisation des bénéfices, la loi sur les impôts et taxes à la charge du budget, les instructions pédagogiques et méthodologiques du ministère des Finances, la charte de l'entreprise, ainsi que les données du compte de résultat, annexes au bilan , un état des flux de capitaux, des calculs d'impôt foncier, d'impôt sur les bénéfices sont utilisés. , pour les revenus, etc.
Dans le processus d'analyse, il est nécessaire d'étudier les facteurs de changement dans le montant du bénéfice imposable, le montant des dividendes versés, les intérêts, les impôts sur les bénéfices, le montant du bénéfice net et les déductions sur les fonds de l'entreprise.
L'analyse de la répartition et de l'utilisation des bénéfices est effectuée dans l'ordre suivant :
une évaluation de l'évolution du montant des fonds pour chaque sens d'utilisation du bénéfice est donnée par rapport à la période de reporting et de base ;
une analyse factorielle de la formation des fonds est réalisée ;
une évaluation de l'efficacité de l'utilisation des fonds d'accumulation et de consommation est donnée en fonction des indicateurs d'efficacité du potentiel économique.
Le modèle de formation et de distribution des résultats financiers de l'entreprise est illustré à la Fig. 7.
Le revenu brut est un indicateur de l'efficacité des unités de production (ou un indicateur du niveau de marge commerciale des entreprises commerciales).
Le bénéfice des ventes est un indicateur de l'efficacité économique de l'activité principale de l'entreprise, c'est-à-dire production et vente de produits (travaux, services) activités de négoce.
Détermination du résultat des opérations financières et autres et du bénéfice des activités financières et économiques (activités principales, financières et autres). Le résultat (profit ou perte) des activités financières et autres est déterminé par l'addition algébrique (en tenant compte du signe) des intérêts à recevoir et à payer, des revenus de participation à d'autres organisations, d'autres produits et charges d'exploitation, y compris d'autres ventes, c'est-à-dire vente d'immobilisations, d'immobilisations incorporelles et d'autres immobilisations corporelles.
Le bénéfice des activités principales, financières et autres est la somme des résultats de la vente de produits et des activités financières et autres.
Le bénéfice de la période considérée est un indicateur de l'efficacité économique de toutes les activités économiques.
Détermination du bénéfice restant à la disposition de l'entreprise, c'est-à-dire bénéfice net. Le bénéfice net est déterminé par déduction des impôts du bénéfice du bilan. Pour la fiscalité, le bénéfice du bilan est ajusté conformément aux normes fiscales (Règlement sur la composition des coûts inclus dans le coût de production, et autres.).
Riz. 7. Modèle du mécanisme économique de l'entreprise, basé sur la formation du profit (les lignes du formulaire n ° 2 sont indiquées)
Il est à noter que la notion de bénéfice net en Russie ne correspond pas à la notion de bénéfice net selon les standards internationaux, "notre" bénéfice net pour la situa n'est pas net, mais comprend des dépenses importantes (fonds de consommation, sphère sociale, etc. .), ce qui est inacceptable selon les normes occidentales.
Détermination du report à nouveau inscrit au bilan. Ce bénéfice est déterminé en déduisant du bénéfice net, les dividendes et les intérêts des emprunts.
Les lignes 010-050 sont renseignées en fonction des données comptables de la réalisation produits finis... En particulier, à la page 010 revenus des ventes de produits, les revenus des ventes sont indiqués moins le montant de la TVA, des droits d'accise et des autres paiements obligatoires conformément à la définition du moment de la vente par la méthode adoptée dans la politique comptable de l'organisation . Sur la ligne 020 "Coût des marchandises vendues", les coûts associés à la production des marchandises sont reflétés (à l'exclusion des montants reflétés sous le poste "Frais administratifs"). Lors de l'utilisation du compte 37 « Lancement de produits », le montant de l'excédent du coût de production réel des produits sortis sur le coût standard (prévu), amorti au débit du compte 46 Ventes de produits, est inclus dans les données de la page 020 ( les dépassements sont ajoutés et les économies sont déduites).
Le poste "Frais de gestion" (page 040) présente les montants comptabilisés au compte 26 Frais généraux d'entreprise, débités de celui-ci directement au compte 46 Ventes de produits. Si l'organisme impute ces dépenses au débit du compte 20 Production principale, la part de ces dépenses liée aux produits vendus est indiquée à la ligne 020.
Le poste "Autres produits d'exploitation" (ligne 090) et "Autres charges d'exploitation" (ligne 100) reflète le montant des transactions liées aux mouvements de biens de l'organisation, immobilisations, stocks, De l'argent, autres titres, etc., enregistrés sur les comptes 47, 48, ainsi que le maintien d'installations de production mises en sommeil, l'annulation d'ordres de fabrication, l'arrêt de production qui n'a pas donné de produits.
Étant donné que les données sur les résultats financiers de l'organisation sont les principales informations nécessaires aux organisations interagissant avec cette organisation, la procédure de remplissage du compte de résultat, qui fait partie des rapports annuels et trimestriels de l'organisation, a été considérée .
L'analyse des résultats financiers de l'entreprise comprend, en tant qu'éléments obligatoires, une évaluation de l'évolution de chaque indicateur pour la période analysée ("analyse horizontale" des indicateurs), une évaluation de la structure des indicateurs de profit et de l'évolution de leur structure (" analyse verticale" des indicateurs), étudier, au moins sous la forme la plus générale, les indicateurs de changement pour un certain nombre de périodes de référence ("analyse de tendance" des indicateurs), l'identification des facteurs et des raisons des changements des indicateurs de profit et leur évaluation quantitative.
Analyse horizontale - comparaison de chaque élément de reporting avec la période précédente.
Analyse verticale - détermination de la structure des indicateurs financiers finaux avec identification de l'influence de chaque élément de reporting sur le résultat dans son ensemble.
Analyse des tendances - comparer chaque élément de reporting avec un certain nombre de périodes précédentes et déterminer la tendance, c'est-à-dire la tendance principale de la dynamique de l'indicateur, débarrassée des influences aléatoires et des caractéristiques individuelles des périodes individuelles. À l'aide d'une tendance, les valeurs possibles des indicateurs à l'avenir sont formées et, par conséquent, une analyse prévisionnelle est effectuée.
Dans le processus d'analyse, il est nécessaire d'étudier la dynamique de la part des bénéfices qui va à l'autofinancement de l'entreprise et les incitations matérielles pour les employés, ainsi que des indicateurs tels que le montant de l'autofinancement et le montant des investissements en capital par employé, le montant des salaires et paiements par employé. De plus, ils doivent être étudiés en lien étroit avec le niveau de rentabilité, le montant du profit par employé, par rouble d'immobilisations. Si ces indicateurs sont plus élevés que dans d'autres entreprises, ou supérieurs à la norme pour une industrie donnée, alors il y a des perspectives de développement de l'entreprise.
Une tâche importante de l'analyse est d'étudier les problèmes d'utilisation des fonds d'accumulation et des fonds de consommation. Les fonds de ces fonds ont un objectif désigné et sont dépensés conformément aux estimations approuvées.
Le fonds de capitalisation sert principalement à financer les coûts d'expansion de la production, son rééquipement technique, l'introduction de nouvelles technologies, etc.
Le fonds de consommation peut être utilisé pour des besoins collectifs (dépenses d'entretien des équipements culturels et de santé, animations sanitaires et culturelles) et individuels (rémunération en fonction des résultats des travaux de l'année, aides matérielles, coût des bons aux sanatoriums et maisons de repos, bourses d'études pour étudiants, paiement partiel de la nourriture et des voyages, prestations de retraite, etc.).
Au cours du processus d'analyse, la correspondance des dépenses réelles avec les dépenses stipulées par l'estimation est établie, les raisons des écarts par rapport à l'estimation pour chaque élément sont trouvées, l'efficacité des mesures prises au détriment de ces fonds est étudiée. Lors de l'analyse de l'utilisation des fonds du fonds d'accumulation, il convient d'étudier l'intégralité du financement de toutes les activités prévues, l'opportunité de leur mise en œuvre et l'effet obtenu.
Après la formation du bénéfice imposable, l'entreprise paie des impôts au budget de l'État, et le reste, une partie du bénéfice reste à la disposition de l'entreprise.
Un problème spécial et extrêmement important pour la gestion financière est le problème de l'imposition des bénéfices, plus précisément - un ensemble de problèmes, notamment:
Le principe et les critères de construction de la taxe ; méthodologie de calcul du bénéfice imposable; avantages et sanctions, stimulant ou non l'efficacité du développement économique et social;
Le niveau des taux d'imposition, leur caractère unifié ou différencié pour les différentes structures commerciales ;
Le maximum admissible pour le rôle stimulant de l'impôt, le montant et la fréquence des bénéfices retirés de l'entreprise ;
La cohérence de cette taxe avec d'autres exonérations similaires au budget et aux fonds extrabudgétaires, etc. ;
La capacité et la capacité d'un gestionnaire financier à réduire légalement l'impôt ou les « pertes » qui en découlent.
Après avoir libéré le bénéfice de la période de référence du principal impôt direct - impôt sur les bénéfices et transfert des sanctions économiques sur les paiements au budget, la société calcule le bénéfice net (résiduel).
L'analyse des impôts payés au budget sur les bénéfices commence par une étude de leur composition et de leur structure.
Pour caractériser la composition et la structure de l'ensemble des impôts versés au budget, le tableau analytique 3 est établi.
Tableau 3
Analyse de la composition des impôts sur les sociétés
Les données du tableau 3 indiquent qu'en 2006, l'entreprise a contribué 639 000 roubles au budget grâce aux bénéfices fiscaux. Les impôts sur les bénéfices en 2007 ont augmenté de 11,6 %.
La structure fiscale est restée pratiquement inchangée.
Comparé à année précédente en 2007, le montant absolu des impôts a augmenté de 117,5 mille roubles et leur part dans les bénéfices a diminué de 0,9%.
Le montant de l'impôt sur le revenu est susceptible de changer en raison du montant du revenu imposable et du taux d'imposition sur le revenu.
Le niveau d'influence des facteurs de premier ordre est calculé par la formule :
, (1)
où ΔН п.н - augmentation d'impôt due au bénéfice imposable ;
ΔП n - augmentation du bénéfice imposable ;
С n - le taux d'imposition actuel.
, (2)
où ΔН с.н - augmentation d'impôt due aux changements de son taux;
Et c.N - modification du taux d'imposition ;
P n1 - bénéfice imposable réel.
Le calcul du niveau d'influence des facteurs du deuxième ordre et des ordres suivants est effectué selon la formule:
, (3)
où ΔH p i - augmentation d'impôt due au i-ième facteur ;
ΔП n i - incrément du bénéfice imposable dû au i-ème facteur.
Le montant de l'impôt sur le revenu a changé en raison des changements dans le montant du revenu imposable, le taux de l'impôt sur le revenu n'a pas changé.
L'influence de ces facteurs sur le montant de l'impôt sur le revenu peut être déterminée en multipliant sa croissance due au facteur i par le taux d'imposition de base (24 %) :
ΔH p = ΔP nx i xC mais / 100 (4)
où, H p - gain montants de taxesà profit,
ΔП nx i - bénéfice imposable supplémentaire,
Avec mais - le taux de base de l'impôt sur le revenu.
Sur la base des données du tableau. 3 examiner quels facteurs ont influencé la variation du montant des impôts sur le revenu.
Tableau 4
Calcul de l'influence des facteurs sur l'évolution du montant de l'impôt sur le revenu
Facteur de variation du bénéfice imposable |
Calcul de l'influence des facteurs |
Modification du montant de la taxe, |
1.2. Solde des autres produits et charges opérationnels |
||
1.3. Revenus d'intérêts provenant des activités d'investissement |
||
1.4. Pourcentage à payer |
||
2. Variation du montant du bénéfice résultant de sa régularisation fiscale |
||
3. Variation des bénéfices taxés à des taux spéciaux |
||
4. Modification du montant des avantages fiscaux |
||
A partir du tableau 4. on peut voir que les principaux facteurs qui ont influencé l'augmentation du montant de l'impôt sur le revenu.
Un impact positif a été obtenu par une augmentation du bénéfice des ventes de 79,2 milliers de roubles, une augmentation des prix de vente moyens - 386,1 milliers de roubles, en raison d'une modification du montant du bénéfice résultant de son ajustement à des fins fiscales de 5 000 roubles . L'augmentation des coûts de production et l'augmentation des bénéfices imposés à des taux spéciaux ont réduit les bénéfices imposables.
Le bénéfice net est l'un des indicateurs économiques les plus importants qui caractérisent les résultats finaux de l'entreprise. Quantitativement, c'est la différence entre le montant total du bénéfice brut et le montant des impôts payés au budget sur les bénéfices, les sanctions économiques et autres paiements obligatoires de l'entreprise, couverts par le bénéfice.
Tableau 5
Détermination du montant du bénéfice net
Type de taxe |
Montant, mille roubles |
Part du bénéfice avant impôt,% |
||||
Écarts |
Écarts |
|||||
1. Bénéfice de l'exercice avant impôt |
||||||
2. Impôts sur les bénéfices, comprenant |
||||||
Impôt sur le revenu |
||||||
Autres taxes et frais |
||||||
Sanctions économiques pour les versements au budget |
||||||
3. Bénéfice net de la période de reporting (ligne 1 - ligne 2) |
Les données du tableau 5 montrent que le montant du bénéfice net a augmenté de 281,6 mille roubles au cours de la période considérée. ou 23,7%.
Le montant du bénéfice net dépend des facteurs de variation du montant total du bénéfice et des facteurs qui déterminent la part du bénéfice net dans le montant total du bénéfice, à savoir la part des impôts, des sanctions économiques, etc.
La variation du résultat net sous l'influence des impôts payés est constituée du montant des écarts résultant d'une modification de la base d'imposition et d'une modification du taux d'imposition. Pour déterminer la variation du montant du bénéfice net et due aux facteurs du premier groupe, il est nécessaire de multiplier la variation du montant total du bénéfice dû à chaque facteur par la part (de base) prévue du bénéfice net dans son total montant:
∆PP = ∆P xi х Battre SP0 (5)
L'augmentation du bénéfice net due au deuxième groupe de facteurs est calculée en multipliant l'augmentation de la part du ième facteur (impôts, sanctions, déductions) dans le montant total du bénéfice avant impôt par sa valeur réelle au cours de la période de déclaration :
∆ChP = P 1 x (-Ud xi) (6)
Tableau 6
Calcul de l'influence des facteurs sur la variation du montant du bénéfice net
Le facteur de variation du résultat net |
Calcul de l'influence des facteurs |
Modification du montant |
1. Variation du montant du bénéfice avant impôt |
||
1.1. Profiter des ventes de produits |
||
1.1.1. Volume des ventes |
||
1.1.2. Structure des produits vendus |
||
1.1.3. Prix de vente moyens |
||
1.1.4. Coût de production |
1298,9 x 0,651 |
|
1.2. Variation des autres produits et charges opérationnels |
||
1.2.1. Amendes et pénalités reçues |
||
1.2.2. Amendes et pénalités payées |
||
1.3. Variation du résultat des activités d'investissement |
||
1.4. Pourcentage à payer |
||
2. Impôts sur les bénéfices |
- (- 0,007 x 2225,0) |
|
3. Sanctions économiques |
- (- 0,002 x 2225,0) |
|
1468,6 – 1187,0 |
Le montant de l'impôt sur le revenu a augmenté de 72 mille roubles, le bénéfice net a augmenté de 281,6 mille roubles. principalement en raison d'une augmentation du bénéfice imposable.
Il ressort du tableau que le montant du bénéfice net a augmenté principalement en raison d'une augmentation des prix de vente, du volume des ventes et des changements dans la structure des ventes. Une augmentation du coût de production et une diminution des volumes de ventes ont entraîné une diminution du montant du bénéfice net. Par conséquent, en cherchant des moyens d'augmenter le bénéfice net, cette entreprise doit tout d'abord prêter attention aux facteurs qui affectent négativement la formation de sa valeur.
2.6. Analyse de la distribution du bénéfice net de la SARL "Alnira"
Le résultat net est utilisé conformément à la charte de la société. À ses frais, des investissements dans le développement de la production sont réalisés, des dividendes sont versés aux actionnaires de l'entreprise, des fonds de réserve et d'assurance sont créés, etc. Lors de la distribution du résultat net, il est nécessaire d'optimiser les proportions entre le montant capitalisé et le montant consommé afin d'assurer :
Le volume d'investissements requis pour le développement industriel ;
Le taux de rendement requis sur le capital investi pour les propriétaires de l'entreprise.
Les facteurs affectant la proportion de la distribution des bénéfices sont divisés en externes et internes.
Facteurs externes:
Restrictions légales (taux d'impôt sur le revenu, paiements d'intérêts aux fonds de réserve, etc.);
Le système d'incitations fiscales au réinvestissement des bénéfices ;
Le taux de rendement du marché du capital investi, dont la croissance s'accompagne d'une tendance à l'augmentation de la part et de la partie capitalisée du profit, et inversement, sa diminution entraîne une augmentation de la part du profit consommé ;
Le coût des sources externes pour la formation de ressources d'investissement (à un niveau élevé, il est plus rentable d'utiliser le profit, et vice versa).
Facteurs internes:
Le niveau de rentabilité de l'entreprise, dont la valeur est faible et, par conséquent, une petite quantité de bénéfices distribués, la majeure partie va à la création de fonds et de réserves obligatoires, au paiement de dividendes sur les actions privilégiées, à des programmes sociaux, etc. .;
Disponibilité de projets d'investissement très rentables dans le portefeuille de l'entreprise ;
La nécessité d'un achèvement accéléré des projets d'investissement entamés ;
Niveau de ratio levier financier(le ratio d'endettement sur les fonds propres), qui est l'un des indicateurs risque financier et l'un des facteurs qui déterminent le rendement des capitaux propres ;
Disponibilité de sources internes alternatives pour la formation de ressources d'investissement (fonds d'amortissement, produit de la vente d'immobilisations et d'actifs financiers, etc.);
La solvabilité actuelle de l'entreprise, à un niveau bas dont l'entreprise doit réduire la partie consommée du profit.
L'utilisation des fonds constitués par le résultat net est également à l'étude. Sur la base des résultats de l'analyse et en tenant compte des conditions spécifiques, des recommandations sont élaborées pour améliorer les proportions de distribution des bénéfices et l'utilisation la plus appropriée des fonds créés.
Dans le processus d'analyse, il est nécessaire d'étudier les données sur l'utilisation du profit de la SARL "Alnira" dans toutes les directions de la dynamique, pour connaître les facteurs pour chaque direction de l'utilisation du profit (tableau 7).
Une analyse plus approfondie devrait montrer dans quelle mesure et en raison de quels facteurs la valeur des principales directions d'utilisation des bénéfices a changé.
Les principaux facteurs qui déterminent le montant des bénéfices capitalisés et consommés peuvent être :
Variation du montant du résultat net ;
Variation de la part du sens d'utilisation correspondant du résultat net.
Tableau 7
Données sur l'utilisation du bénéfice net, en milliers de roubles
Les données présentées dans le tableau 8 montrent que dans l'entreprise analysée 57% ont été utilisés pour les incitations matérielles et les besoins sociaux des travailleurs en 2006 et 54% en 2007, pour la création de réserves - 3 et 5%, respectivement, en 2006 et 2007.
41 % du bénéfice net de l'entreprise en 2007 a été consacré au développement de la production.
Le rapport entre l'utilisation du profit pour l'accumulation et la consommation affecte la situation financière de l'entreprise. Le manque de fonds alloués à l'accumulation contraint la croissance du chiffre d'affaires, conduit à une augmentation du besoin de fonds empruntés.
L'analyse de l'utilisation du profit révèle l'efficacité avec laquelle les fonds ont été alloués à l'accumulation et à la consommation.
Dans l'entreprise d'Alnira, la plupart des bénéfices ont été versés dans le fonds de consommation et utilisés pour les paiements sociaux. Cependant, le manque de fonds alloués à l'accumulation contraint la croissance du chiffre d'affaires, conduit à une augmentation du besoin de fonds empruntés.
L'affectation de fonds au fonds d'accumulation augmentera le potentiel économique, augmentera la solvabilité et l'indépendance financière de l'entreprise, contribuera à une augmentation du volume de travail et de mise en œuvre sans augmenter le montant des fonds empruntés
Ainsi, l'entreprise "Alnira" doit revoir la procédure de distribution des bénéfices, en orientant l'essentiel vers la constitution d'un fonds de capitalisation.
La reconnaissance du fait qu'à l'heure actuelle la majorité des entreprises russes ont des problèmes de gestion, de constitution et de répartition des bénéfices, il faut envisager certaines méthodes pour résoudre ces problèmes.
Dans les conditions économiques modernes, le profit devient la principale source de développement socio-économique des entreprises. Ce phénomène s'accompagne d'une forte augmentation de l'intérêt de ces derniers pour la croissance des revenus monétaires.
Le revenu net d'une entreprise est le montant des fonds destinés à la constitution de fonds sociaux et utilisés pour la mise en œuvre du développement industriel et social, incitations matérielles pour les salariés.
Le mécanisme de distribution des bénéfices dans les entreprises devrait être construit de manière à contribuer à la création des conditions d'une utilisation la plus rationnelle des fonds pour le développement de l'entreprise, en tenant compte des indicateurs des niveaux de capital et d'approvisionnement en électricité, rotation du fonds de roulement, productivité du travail, etc.
Utilisation efficace le profit dans la SARL "Alnira" n'est possible que si les actions du système de leviers économiques sont coordonnées. Dans le même temps, la vente de produits est d'une importance primordiale. D'abord parce que dans le processus de vente d'un produit sur le marché, les moyens de production dépensés sont remboursés.
Deuxièmement, la vente des produits est le moment où le produit fabriqué est reconnu sur le marché. Tout accroc dans la mise en œuvre provoque une violation du rythme de production, et entraîne donc une diminution de l'efficacité de l'entreprise.
Étant donné que le profit reflète les résultats de tous les types d'activités de l'entreprise - de production, de non-production et financières. Cela signifie que tous les aspects des activités de l'entreprise sont reflétés dans le montant des bénéfices. Ainsi, une augmentation de la productivité du travail signifie une diminution des coûts de main-d'œuvre par unité de production. respectivement à conditions normales le travail devrait être des coûts de main-d'œuvre relativement réduits par unité de production.
L'amélioration de l'utilisation des immobilisations signifie que les coûts de leur maintenance et de leur exploitation sont relativement réduits, et les charges d'amortissement dans le coût des produits individuels sont réduites. Ceci, tout comme les économies de coûts de matériel, augmente le profit et l'efficacité de son utilisation.
La possibilité d'obtenir des bénéfices « impayés » en raison de la trajectoire extensive (principalement en raison de changements dans les conditions de livraison des produits, d'augmentations de prix, etc.) couvre une mauvaise gestion, augmente l'insensibilité des entreprises à la mise en œuvre de mesures d'économie de ressources. Si le taux de croissance des indicateurs de coût dépasse l'augmentation de la production en termes physiques, cela signifie une diminution de l'efficacité d'utilisation des ressources, qui se traduit par une augmentation de la consommation de matières, de l'intensité du travail et, finalement, du coût de production.
Ainsi, afin d'augmenter le résultat positif de l'entreprise d'Alnira, il est proposé de développer des mesures pour assurer :
Strict respect des contrats conclus pour l'exécution des travaux. Il est particulièrement important pour l'entreprise de trouver des clients pour l'exécution des travaux prestigieux et les plus nécessaires pour le marché.
Mise en œuvre d'une politique d'envergure et efficace dans le domaine de la formation du personnel, qui est une forme particulière d'investissement en capital.
Améliorer l'efficacité de l'entreprise pour la vente de produits. Tout d'abord, il est nécessaire de prêter plus d'attention à l'augmentation de la vitesse de mouvement du fonds de roulement, à la réduction de tous les types de stocks, pour obtenir l'avancement le plus rapide possible des produits finis du fabricant au consommateur.
Améliorer la qualité du travail effectué, ce qui conduira à la compétitivité et à l'intérêt dans le choix de cette entreprise par les clients des travaux.
En outre, une augmentation du volume de production du travail effectué en raison d'une utilisation plus complète de la capacité de production de l'entreprise joue un rôle important.
Réduire les coûts de production en augmentant le niveau de productivité du travail, l'utilisation économique des matières premières, des matériaux, du carburant, de l'électricité, des équipements
Réduction des coûts de non-production et des défauts de production.
L'utilisation des outils mécanisés et automatisés les plus modernes pour effectuer le travail.
La mise en œuvre de ces propositions augmentera considérablement le bénéfice perçu par l'entreprise.
Le profit doit être si important qu'il assure toute reproduction élargie, la solution des tâches auxquelles l'entreprise est confrontée. À l'époque moderne, la concurrence sur le marché devrait être plus rude, mais pas en raison du facteur prix, mais en raison de l'émergence de méthodes et de formes de rivalité d'entreprise plus sophistiquées et plus subtiles sur le marché. Il est nécessaire que l'entreprise consacre beaucoup plus de temps à des domaines tels que la vente et la vente de produits, car les besoins et les demandes des consommateurs deviennent extrêmement individualisés et les marchés sont très diversifiés dans leur structure.
Comme mentionné, le profit maximum est principalement associé à une diminution des coûts de production. Cependant, dans des conditions où l'entreprise peut gérer elle-même les coûts, fondamentalement, seule la consommation de leur quantité, et le prix de chaque matière entrante (ressource) est pratiquement incontrôlable, et dans des conditions d'inflation qui ne ralentit pas et il n'y a pas de contrôle, l'entreprise est extrêmement limitée dans sa capacité à réduire ses coûts de production en parvenant ainsi à augmenter ses profits . Par conséquent, il devient ici nécessaire de réévaluer d'autres caractéristiques qualitatives qui affectent l'augmentation des revenus de l'entreprise.
La production moderne doit répondre aux paramètres suivants :
1. Pour avoir une grande flexibilité, la capacité de changer rapidement les services offerts, puisque l'incapacité de s'adapter constamment aux besoins des consommateurs, vouera l'entreprise à la faillite.
2. La technologie de production est devenue si compliquée qu'elle nécessite des formes de contrôle, d'organisation et de division du travail complètement nouvelles.
3. Les exigences de qualité ont non seulement augmenté, mais ont complètement changé le caractère. Il ne suffit pas de faire du bon travail, il faut aussi penser à trouver de nouveaux clients, à fournir aux consommateurs des services de marque supplémentaires.
4. La structure des coûts de production a radicalement changé. Dans le même temps, la part des coûts associés à la vente des produits augmente. Tout cela nécessite des approches fondamentalement nouvelles de la gestion et de l'organisation de la production, et concerne directement la gestion du profit. De plus, ils doivent trouver une place digne dans le développement de sa gestion au sein de l'ensemble de l'entreprise.
Un problème particulier est également l'augmentation de l'efficacité de l'entreprise dans la recherche d'un client. Tout d'abord, il est nécessaire de prêter plus d'attention à l'augmentation de la vitesse de mouvement du fonds de roulement, en réduisant tous les types de stocks, pour obtenir une exécution des travaux la plus rapide possible.
En mettant en œuvre des tactiques d'amélioration constante, même dans des services et des travaux bien connus, vous pouvez assurer une croissance constante de la part de marché, du volume de travail offert et des revenus.
Pour la branche d'activité de la SARL "Alnira", axée sur l'utilisateur final, les volumes de production et de vente de produits, déterminés par la demande, le niveau de coût, sont d'une importance décisive, mais sans préjudice de la qualité des biens de consommation. Le montant du bénéfice des ventes de produits est affecté par la composition et la taille des soldes non réalisés au début et à la fin de la période de reporting. Un montant important de soldes conduit à une encaissement incomplet des recettes et à une insuffisance des bénéfices attendus.
Conformément aux résultats de l'analyse, il est nécessaire d'appliquer les mesures suivantes pour stabiliser la situation dans l'entreprise:
1) une augmentation du volume des services fournis et des ventes de produits ;
2) réduction des coûts (coûts de vente des produits).
Pour augmenter la rentabilité des produits fabriqués par Alnira LLC, les activités suivantes peuvent être proposées :
il est nécessaire de poursuivre une stratégie d'augmentation des ventes et d'augmentation de la rentabilité en augmentant les parts de marché ;
publier des catalogues avec de nouveaux types de produits ;
établir des relations à long terme avec les fournisseurs de matériaux à des conditions mutuellement avantageuses. Cela réduira le coût des produits et services fournis et augmentera leur compétitivité.
L'entreprise LLC "Alnira" devrait continuer à s'efforcer de développer de nouveaux types d'activités pour obtenir le maximum de bénéfices, ce qui lui permettra d'améliorer sa situation financière et économique et d'augmenter le bénéfice global.
La direction de la société LLC "Alnira" doit maîtriser de nouvelles méthodes de répartition des bénéfices. Ici, les intérêts de plusieurs parties doivent être pris en compte. L'État s'intéresse à la fois à la création de conditions qui stimulent le développement de la production et à la mise en œuvre de ses fonctions économiques, ce qui nécessite une fiscalité, ce qui réduit l'indicateur de profit du montant des déductions fiscales correspondantes. Collectif du travail est intéressé à percevoir des revenus importants, ce qui nécessite une augmentation des dépenses sous les rubriques "Salaires" et "Accruals". Les prêteurs et les actionnaires doivent s'assurer de la solvabilité de l'entreprise, du remboursement des prêts consentis.
La direction d'Alnira LLC cherche à laisser autant de bénéfices que possible non alloués, en réserve, permettant de renforcer la base d'autofinancement. Il appartient à la direction de planifier la répartition des bénéfices de manière à ne nuire à aucune des parties et, en même temps, à assurer le bien-être de l'entreprise.
Pour améliorer l'efficacité de la production d'une entreprise, il est très important qu'il y ait une politique fiscale bien développée, et les impôts doivent être clairs et stables. C'est la stabilité qui conduira à une augmentation du profit (revenu) de l'entreprise. Si l'État impose des impôts élevés aux entreprises, cela ne stimule pas le développement de la production et, par conséquent, la réception de fonds dans le budget. Il est donc nécessaire d'améliorer la politique fiscale.
L'entreprise devrait mener une étude de faisabilité pour identifier les réserves inutilisées, tout en menant une recherche marketing approfondie, en élargissant sa clientèle et en poursuivant de manière plus constructive des politiques d'investissement.
La distribution des bénéfices a un impact significatif sur la situation financière de l'entreprise.
La direction des fonds d'accumulation augmente le potentiel économique, contribue à augmenter la solvabilité et l'indépendance financière de l'entreprise, contribue à la croissance de la production, des ventes et des bénéfices sans augmenter le montant des fonds empruntés.
Au contraire, l'utilisation du profit pour la consommation limite les possibilités de croissance du chiffre d'affaires et des profits.
L'analyse de l'utilisation des fonds pour le développement de la production d'Alnira LLC doit être effectuée parallèlement à l'analyse du mouvement et de l'efficacité de l'utilisation des immobilisations.
L'utilisation des fonds pour les incitations matérielles et le développement social de l'équipe d'Alnira LLC sera efficace si elle s'accompagne d'une augmentation de la productivité du travail, d'une réduction de la rotation du personnel et d'une augmentation du niveau de qualification du personnel.
Les résultats de l'analyse de la répartition et de l'utilisation des bénéfices de la SARL "Alnira" doivent être utilisés dans l'élaboration d'un plan financier et le choix d'une stratégie de financement pour l'entreprise.
Cet article présente des questions théoriques et pratiques liées à l'analyse de la répartition et de l'utilisation des bénéfices des entreprises.
L'analyse montre que le profit est un élément constitutif relations de marché... Elle joue un rôle important dans la formation des recettes budgétaires et la création des ressources financières des entreprises.
L'étude de l'essence socio-économique du profit est d'une importance capitale pour considérer les sources de sa formation, l'influence sur celui-ci de divers facteurs de production et de non-production, le développement d'un système de distribution, la formation des principales directions du entreprise.
L'analyse du bénéfice restant à la disposition de l'entreprise implique la résolution des tâches suivantes : évaluation quantitative de l'influence des facteurs sur l'évolution du bénéfice net ; identification des tendances dans la répartition des bénéfices pour la période de référence ; mesurer l'influence des facteurs sur la valeur des fonds spéciaux; évaluation de l'efficacité de l'utilisation des fonds d'accumulation et de consommation selon des indicateurs d'efficacité du potentiel économique.
Dans la partie théorique du travail, une analyse de la répartition et de l'utilisation des bénéfices de la société "Alnira" est effectuée.
Sur la base de l'identification de l'influence des facteurs objectifs et subjectifs sur les résultats financiers, le travail de LLC Alnira a été évalué sur l'utilisation de la possibilité d'augmenter le volume des bénéfices.
À la suite de l'analyse, les conclusions suivantes ont été tirées: le résultat d'exploitation de la période considérée s'est amélioré de 399,1 milliers de roubles, ce qui est évalué positivement et s'explique par une augmentation du produit de la vente de travaux et de services.
Le montant du bénéfice imposable a augmenté en 2007 par rapport à 2006 de 300,1 milliers de roubles. principalement en raison d'une augmentation des bénéfices de la vente de produits (services), mais la croissance des coûts de production a contribué à une diminution du montant du bénéfice imposable.
L'analyse de l'utilisation du profit révèle l'efficacité avec laquelle les fonds ont été alloués à l'accumulation et à la consommation. On distingue ici les critères d'évaluation suivants :
1) si la part des fonds empruntés dans la structure du capital a augmenté, alors les paiements sociaux ont des taux de croissance interne limités ;
2) si les taux de croissance interne augmentent, alors la politique de distribution des bénéfices a été choisie correctement.
Sur la base des résultats de l'analyse, on peut conclure que malgré l'augmentation constante des ventes des produits de la société "Alnira", les indicateurs de résultats financiers restent faibles et inadaptés aux capacités de l'entreprise.
L'analyse de l'utilisation des bénéfices par l'entreprise "Alnira" a montré comment les fonds étaient distribués au fonds de consommation et au fonds d'accumulation.
Chez l'entreprise d'Alnira, la plupart des bénéfices ont été canalisés vers le fonds de consommation et utilisés pour des incitations matérielles et des paiements sociaux, ce qui a entraîné un ralentissement du chiffre d'affaires actifs courants, limitant la possibilité de croissance du chiffre d'affaires et des bénéfices.
En 2007, 41 % du bénéfice total était destiné à la capitalisation, c'est-à-dire augmentation des investissements en capital et développement du secteur de la production. Le manque de fonds alloués à l'accumulation contraint la croissance du chiffre d'affaires, conduit à une augmentation du besoin de fonds empruntés.
L'affectation de fonds au fonds d'accumulation augmentera le potentiel économique, augmentera la solvabilité et l'indépendance financière de l'entreprise, contribuera à une augmentation du volume de travail et de mise en œuvre sans augmenter le montant des fonds empruntés.
Ainsi, l'entreprise "Alnira" doit reconsidérer la procédure de répartition des bénéfices, en orientant l'essentiel vers la constitution d'un fonds de capitalisation.
Une analyse générale des bénéfices montre quelles sont les réserves de croissance des bénéfices pour une entreprise donnée, c'est-à-dire des opportunités quantitativement mesurables pour son augmentation dues à une augmentation du volume de trafic, réduisant le coût de leur mise en œuvre, évitant les pertes non opérationnelles, amélioration de la structure des produits vendus, etc.
Les principales sources d'augmentation du montant des bénéfices de LLC Alnira sont une augmentation du volume des ventes de produits, une diminution de son coût, une augmentation de la qualité des produits commercialisables et sa vente sur des marchés de vente plus rentables.
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Conformément à la réglementation en vigueur, les bénéfices perçus par l'organisation sont répartis dans l'ordre suivant.
Tout d'abord, l'impôt en est payé aux budgets (fédéral, entités constitutives de la Fédération de Russie et locales). Pour déterminer le bénéfice imposable, le bénéfice de l'année de déclaration est diminué du montant : des revenus sous forme de dividendes, des intérêts perçus sur les actions, obligations et autres titres détenus par l'entreprise ; les revenus provenant de la participation au capital des activités d'autres entreprises, à l'exception des revenus perçus en dehors de la Fédération de Russie ; revenu d'entreprise de jeu ; les bénéfices des opérations d'intermédiation, des activités d'assurance, de certaines opérations bancaires ; tirer profit de la vente des produits agricoles de sa propre production ; prestations fournies conformément à la législation en vigueur.
Le bénéfice net de l'entreprise est déterminé comme la différence entre le bénéfice de l'année de déclaration et le montant de l'impôt, compte tenu des avantages. Les directions d'utilisation du bénéfice net sont déterminées par l'entreprise de manière indépendante. Les principaux domaines d'utilisation des bénéfices sont les suivants :
Contributions au capital de réserve,
Constitution de fonds d'accumulation et de fonds de consommation,
Distraction à des fins caritatives et autres,
Dans JSC - paiement de dividendes.
Les informations sur la répartition des bénéfices sont contenues dans les formulaires n° 2 et n° 3 dans le calcul des contributions aux fonds. Sur la base de ces sources, une analyse de la répartition effective des bénéfices est effectuée, les écarts et les raisons de leur apparition sont identifiés. A cet effet, un tableau analytique 20 est établi.
Tableau 20.
Utilisation du bénéfice net (en milliers de roubles)
Comme le montre le tableau 20, le bénéfice net de la période considérée par rapport à la même période l'année dernière a augmenté de 136,6 millions de roubles. Il y a également eu une augmentation des déductions du bénéfice net aux fonds d'accumulation (de 56,6 millions de roubles), au fonds de la sphère sociale (de 12 millions de roubles) et aux fonds de consommation (de 82 millions de roubles). Cependant, la part des bénéfices réinvestis (c.
Répartition du résultat net en sociétés par actions- c'est l'enjeu principal de la politique de dividende de l'organisation. Au centre de la politique de dividende peut se trouver la question de la régulation du prix des actions de l'entreprise, ou la question de la taille et du taux de croissance du capital social de l'organisation, ou encore la question de la taille des sources de financement externes attirées.
La difficulté de résoudre ces problèmes réside dans le fait qu'il n'existe pas de critère d'évaluation univoque. Il y a des avantages évidents et calculés à la fois en termes de capitalisation du revenu net, c'est-à-dire E. sa distribution aux fonds de capitalisation, et du point de vue de la stabilité des versements de dividendes.
La capitalisation du bénéfice net permet à l'organisation d'étendre ses activités grâce à ses propres sources de financement moins chères. Dans le même temps, les dépenses financières de l'organisation pour attirer des sources supplémentaires et pour émettre de nouvelles actions sont réduites. L'ancien système de contrôle des activités de l'organisation est également conservé, puisque le nombre de propriétaires n'augmente pas. La taille de la capitalisation du bénéfice net permet d'évaluer non seulement le taux de croissance des capitaux propres de l'organisation, mais également grâce à la divulgation de la structure factorielle de cette croissance pour évaluer la solidité financière d'indicateurs aussi importants que la rentabilité des ventes, rotation de tous les actifs.
Cette analyse est basée sur des modèles factoriels de rentabilité, qui révèlent les relations de cause à effet les plus importantes des indicateurs condition financière entreprises et résultats financiers. Par conséquent, ils constituent un outil indispensable pour « expliquer » (évaluer) la situation actuelle. En général, pour tous les indicateurs, il existe un espace factoriel unique défini par un ensemble de 11 blocs interconnectés des indicateurs les plus importants de la formation des résultats financiers.
Les modèles factoriels de rentabilité sont également des modèles contrôlés pour prédire la stabilité financière d'une entreprise. La nécessité d'anticiper les perspectives de développement proches et lointaines est une tâche urgente pour les entreprises. Les taux de croissance de la production dépendent non seulement de la demande, des marchés de vente, des capacités des entreprises, mais aussi de l'état des ressources financières, de la structure du capital et d'autres facteurs.
Plus limite importante les taux de croissance prévus d'une entreprise sont les taux de croissance de ses fonds propres, qui dépendent de nombreux facteurs, mais avant tout - de la rentabilité des ventes (facteur x 1) ; rotation totale du capital (devise du bilan - facteur x 2) ; l'activité financière de l'entreprise pour attirer des fonds empruntés (facteur x 3) ; taux de distribution des bénéfices pour le développement et la consommation (facteur x 4).
Ainsi, le taux de croissance des fonds propres, caractérisant les capacités de l'entreprise à accroître la production, peut être représenté par un modèle multiplicatif de la relation entre les facteurs énumérés :
où y est le taux de croissance des fonds propres (égal au ratio du profit sur l'épargne sur les fonds propres) ;
Le modèle reflète l'action des décisions financières tactiques (facteurs x 1 et x 2) et stratégiques (facteurs x 3 et x 4) . Correctement choisi politique de prix, l'expansion des marchés de vente entraîne une augmentation des ventes et des bénéfices de l'entreprise, augmente le taux de rotation de l'ensemble du capital. Dans le même temps, une politique d'investissement irrationnelle et une diminution de la part du capital emprunté peuvent réduire le résultat positif des deux premiers facteurs.
Ce modèle est remarquable en ce qu'il peut être facilement étendu pour inclure de nouveaux facteurs. De plus, lorsque des indicateurs aussi importants de la situation financière de l'entreprise que la liquidité, la rotation des actifs actuels (mobiles), le ratio des passifs urgents pour le calcul d'un taux de croissance durable est dans le champ de vision du gestionnaire est le suivant :
où y est le taux de croissance des fonds propres ;
x 1 - structure du capital :
x 2 - la part des passifs à terme dans le capital de l'entreprise :
x 3 - ratio de liquidité actuel :
x 4 - rotation de l'actif circulant :
x 5 - résultat financier des ventes de produits par unité de vente (rentabilité des ventes) :
x 6 - le taux de répartition du profit sur l'épargne :
Les modèles de croissance durable trouvent une application pratique dans la planification du développement d'une entreprise en tenant compte du risque de faillite.
On sait que l'un des critères de faillite est une structure de bilan insatisfaisante, déterminée par le ratio de liquidité actuel, le ratio de sécurité de l'actif actuel fonds propres et le montant de la dette par rapport aux capitaux propres. Si l'on prend tous ces coefficients au niveau normatif et que le taux de distribution du profit sur les accumulations est égal à 1,0, alors la valeur optimale du taux de croissance durable sera de 2,0 du rendement des actifs courants ou 0,2 du rendement propre fonds de roulement. Cela signifie que le taux de croissance durable pour l'avenir dépend de paramètres ou de facteurs plutôt instables de l'activité actuelle. Après tout, la taille des actifs actuels (actifs circulants) est très mobile et dépend de nombreux facteurs : la taille de l'entreprise ; l'affiliation de l'organisation à l'industrie; le taux de vente des produits ; structure du fonds de roulement; la part de la valeur ajoutée dans le prix du produit ; inflation; la politique comptable de l'organisation; systèmes de règlement.
La stabilité des versements de dividendes est un indicateur de l'activité rentable de l'organisation, preuve de son bien-être financier. De plus, la stabilité des paiements de dividendes réduit l'incertitude, c'est-à-dire niveau de risque pour les investisseurs. Les informations sur les revenus stables déclenchent une augmentation de la demande pour les actions d'une entreprise donnée, c'est-à-dire entraîne une augmentation du prix de ses actions.
Questions pour l'autotest :
1. Quelles formes d'états financiers servent de source d'information dans l'analyse de l'utilisation du profit ?
2. Quels modèles factoriels de la dépendance de la croissance des fonds propres connaissez-vous ? Développez l'essence de tout modèle de croissance durable parmi lesquels choisir (énumérez les facteurs de leur relation).
3. Quels sont les avantages de la capitalisation des bénéfices de l'entreprise ? Donnez une réponse complète.
La répartition des bénéfices du bilan est illustrée à la Fig. 22.1.
La figure montre qu'une partie des bénéfices du bilan sous forme d'impôts et de taxes va au budget de l'État et est utilisée pour les besoins de la société, et la seconde partie reste à la disposition de l'entreprise, sur laquelle des déductions sont faites pour fonds caritatifs, paiements d'intérêts, sanctions économiques et autres dépenses couvertes au détriment des bénéfices. Le montant restant est le bénéfice net, qui est utilisé pour payer des dividendes aux actionnaires de l'entreprise, pour augmenter la production, des incitations matérielles pour les employés, reconstituer son propre fonds de roulement, etc.
Pour améliorer l'efficacité de la production, il est très important que la répartition des bénéfices soit optimisée pour répondre aux intérêts de l'État, des entreprises et des travailleurs. L'État est intéressé à obtenir autant de bénéfices que possible pour le budget. La direction de l'entreprise cherche à consacrer une grande partie des bénéfices à la reproduction élargie. Les employés sont intéressés à augmenter les salaires.
Cependant, si l'État impose des impôts très élevés aux entreprises, cela ne stimule pas le développement de la production, ce qui réduit le volume de production et, par conséquent, la réception de fonds dans le budget. La même chose peut se produire si le montant total du bénéfice est utilisé pour des incitations matérielles pour les employés de l'entreprise. Dans ce cas, à l'avenir, la production diminuera, puisque les actifs immobilisés de production ne seront pas renouvelés, son propre fonds de roulement diminuera, ce qui entraînera à terme une baisse du niveau de vie des travailleurs, une réduction des emplois. Si la part du profit sur les incitations matérielles au travail diminue, cela entraînera à son tour une diminution de l'intérêt matériel des travailleurs et une diminution de l'efficacité de la production. Ce problème est particulièrement aigu dans des conditions d'inflation, lorsque le pouvoir d'achat des salaires diminue. Ce dernier est déterminé par l'indice de paiement réel selon la formule :
Évidemment, si les salaires réels diminuent ou restent au même niveau, ou augmentent, mais pas aussi rapidement que dans d'autres entreprises, alors les travailleurs demanderont une augmentation de leurs salaires. Par conséquent, dans chaque entreprise, la variante optimale de la répartition des bénéfices doit être trouvée. L'analyse de l'activité économique devrait y jouer un grand rôle.
Dans le processus d'analyse, il est nécessaire d'étudier les facteurs de changement du montant du bénéfice imposable, le montant des dividendes versés, les intérêts, les impôts sur les bénéfices, le montant du bénéfice net, les déductions sur les fonds de l'entreprise, la méthode dont a été le plus profondément développé par NA Rusak.
Pour l'analyse, la loi sur les impôts et taxes à la charge du budget, les instructions et directives du ministère des Finances, la charte de l'entreprise, ainsi que les données du compte de résultat, les annexes au bilan, l'état des flux de capitaux, comptabilité analytique sur le compte 81 « Utilisation du bénéfice », calculs des impôts sur la propriété, sur le bénéfice, sur le revenu, etc.
22.2. Analyse du revenu imposable
La procédure de détermination du bénéfice imposable. Facteurs qui façonnent sa valeur. La procédure de calcul de leur influence.
Le bénéfice fiscal présente un grand intérêt pour les autorités fiscales et les entreprises, car le montant de l'impôt sur le revenu en dépend et, par conséquent, le montant du revenu net.
Pour déterminer le montant du bénéfice imposable, il faut déduire de la valeur comptable du bénéfice :
les revenus d'entreprise provenant de valeurs mobilières, de participations au capital de coentreprises et d'autres transactions non liées à la vente, taxés à des taux spéciaux et retenus à la source de leur paiement ;
ensemble de bénéfices incitations fiscales conformément aux lois fiscales applicables.
Données du tableau. 22.1 montrent que le montant réel du bénéfice imposable est supérieur à celui prévu de 1 220 millions de roubles. La variation de son montant est influencée par les facteurs qui forment la valeur du bénéfice du bilan (Fig. 22.1), ainsi que par les indicateurs 5, 7 et 8 du tableau. 22.1, déduit du résultat du bilan pour le calcul de sa valeur. En utilisant les données de l'analyse factorielle des bénéfices des ventes de produits, les résultats financiers hors exploitation, ainsi que les données du tableau. 22.1, nous pouvons déterminer comment ces facteurs affectent la variation du montant du bénéfice imposable (tableau. 22.2).
Le tableau montre que le montant du bénéfice imposable a augmenté principalement en raison d'une augmentation du niveau des prix de vente et de la part des produits plus chers dans les ventes totales. La croissance des coûts de production, la baisse des ventes, le paiement d'amendes et de pénalités, les pertes sur abandon de créances et l'augmentation du montant des bénéfices préférentiels ont contribué à une réduction du montant du bénéfice imposable.
22.3. Analyse de l'impôt sur les bénéfices
Les principaux types d'impôts sur les bénéfices. Facteurs de changements dans leur ampleur. Méthodologie pour déterminer leur influence.
Il convient de commencer l'analyse des impôts versés au budget sur le bénéfice en étudiant leur composition et leur structure.
Données du tableau. 22.3 montrent que les impôts sur les bénéfices ont augmenté de 29,5% par rapport à l'année dernière, et de 7,9% par rapport au plan. La structure des impôts a également quelque peu changé : la part de l'impôt foncier a diminué, tandis que la part de l'impôt sur le revenu a augmenté. Les impôts sur le revenu dans son montant total sont d'environ 34 %, soit 1 % de moins que l'an dernier.
Modification du montant de la taxe foncière (Lui) peut se produire en raison d'une augmentation ou d'une diminution de la valeur annuelle moyenne de la propriété (Eux), imposable, et le taux de la taxe foncière ( Cn):
Nim = im N.-É. SN / 100.
A partir des données du calcul de la valeur annuelle moyenne du bien assujetti à l'impôt, il est possible d'établir l'évolution de sa composition et l'influence de chaque élément sur le montant de cet impôt. Pour ce faire, la variation du montant de la propriété imposable pour chaque type doit être multipliée par le taux de taxe foncière (de base) prévu :
eux= je x SN 0 / 100.
S'il y a eu un changement dans le taux de la taxe foncière, alors ce montant doit être multiplié par le montant réel de la propriété imposable pour la période de déclaration :
eux= 1x SN/100.
Impôt sur le revenu dépend également du montant du revenu imposable et du taux d'imposition. Pour calculer l'influence de ces facteurs sur la variation du montant de l'impôt, il est nécessaire de multiplier la variation de la valeur de chaque type ou le montant total du revenu imposable par le taux d'imposition prévu, et la variation du niveau de la dernier - par le montant réel du revenu imposable.
Montant de l'impôt sur le revenu (Np) peut changer en raison du montant du bénéfice imposable ( Pn) et les taux d'imposition ( C n):
Np = Lun N.-É. SN / 100.
La variation du montant de la taxe pour le compte du premier facteur est calculée à l'aide de la formule :
N.-É. = Pn N.-É. SN 0 / 100.
L'influence du deuxième facteur s'établit comme suit :
N.-É. = Pn N.-É. SN/100.
Si l'on sait pour quels facteurs le bénéfice imposable a changé, leur influence sur le montant de l'impôt peut être déterminée en multipliant sa croissance due à jee facteur sur le taux d'imposition (de base) prévu :
N.-É. = Nxje N.-É. SN 0/100.
D'après le tableau. 22.2 calculons l'influence des facteurs sur la variation du montant des impôts sur les bénéfices selon la formule ci-dessus.
Du tableau. 22.4 montre quels facteurs ont eu une influence décisive sur l'évolution du montant du bénéfice imposable et du montant de l'impôt sur le revenu.
22.4. Analyse de la formation du résultat net
La procédure de détermination du montant du bénéfice net. Méthodologie pour son analyse factorielle.
Le bénéfice net est l'un des indicateurs économiques les plus importants qui caractérisent les résultats finaux de l'entreprise. Quantitativement, c'est la différence entre le montant du bénéfice du bilan et le montant des impôts payés au budget sur les bénéfices, les sanctions économiques, les déductions aux fonds caritatifs et les autres dépenses de l'entreprise couvertes par le bénéfice.
Données du tableau. 22,5 montrent que le montant réel du bénéfice net est supérieur à celui prévu pour l'année de référence de 850 millions de roubles, soit 7,2%. Sa valeur dépend des facteurs de variation du bénéfice du bilan et des facteurs qui déterminent la part du bénéfice net dans le bénéfice total du bilan, à savoir la part des impôts, des sanctions économiques, des déductions aux fonds caritatifs et d'autres dépenses dans le bénéfice total (Figure 22.2).
Pour déterminer la variation du résultat net due aux facteurs du premier groupe, il est nécessaire de multiplier la variation du bénéfice du bilan due à chaque facteur par la part (de base) prévue du bénéfice net dans le montant du bénéfice du bilan :
État d'urgence= BPxje N.-É. UDCHP environ.
Croissance du bénéfice net due au deuxième groupe de facteurs calculé en multipliant l'augmentation de la densité je-ème facteur (impôts, sanctions, déductions) dans le montant total du bénéfice du bilan par sa valeur réelle au cours de la période de référence :
État d'urgence = BP 1 NS (-DU N.-É.je).
Du tableau. 22.6 il s'ensuit que le montant du bénéfice net a augmenté principalement en raison de l'augmentation des prix de vente et des changements dans la structure des ventes. Une baisse des ventes, une augmentation des coûts de production, des amendes et pénalités payées, des pertes dues à des radiations de dettes, des sanctions économiques, une augmentation de la part des déductions sur les bénéfices aux fondations caritatives ont entraîné une diminution du montant du bénéfice net. Par conséquent, en cherchant des moyens d'augmenter le bénéfice net, cette entreprise doit tout d'abord prêter attention aux facteurs qui affectent négativement la formation de sa valeur.
22.5. Analyse de la répartition du résultat net
La procédure et la méthodologie d'analyse de la distribution du résultat net. Facteurs qui déterminent le montant des déductions des bénéfices aux fonds de l'entreprise. Méthodologie de calcul de leur influence.
Le bénéfice net est distribué conformément aux statuts de la société. Au détriment du bénéfice net, des dividendes sont versés aux actionnaires de l'entreprise, des fonds d'accumulation et de consommation, un fonds de réserve sont créés, une partie du bénéfice est destinée à reconstituer son propre fonds de roulement, au fonds de rénovation et à d'autres fins .
En cours d'analyse, il est nécessaire d'étudier la mise en œuvre du plan d'utilisation du bénéfice net, pour lequel les données réelles sur l'utilisation du bénéfice dans toutes les directions sont comparées aux données du plan et aux raisons de l'écart. se trouvent pour chaque sens d'utilisation du profit (tableau 22.7). Les données ci-dessus indiquent que dans l'entreprise analysée, 20% des bénéfices ont été utilisés pour payer des dividendes, 42% au fonds d'accumulation, 28% au fonds de consommation et 10% au fonds de réserve.
Une analyse de la formation des fonds devrait montrer dans quelle mesure et en raison de quels facteurs leur valeur a changé.
Les principaux facteurs déterminant le montant des cotisations aux fonds d'accumulation et de consommation sont il peut y avoir des changements dans le montant du bénéfice net (PE) et le taux des déductions des bénéfices aux caisses respectives (Ki). La somme des déductions de bénéfices aux fonds de l'entreprise est égale à leur produit : Fje=État d'urgence N.-É. Àje . Pour calculer leur influence, vous pouvez utiliser l'une des méthodes d'analyse factorielle déterministe (tableau 22.8).
Ensuite, il est nécessaire de calculer l'influence des facteurs de variation du bénéfice net sur le montant des déductions sur les fonds de l'entreprise. Pour ce faire, l'augmentation du résultat net due à chaque facteur est multipliée par le coefficient de prélèvement prévu sur le fonds correspondant :
Données du tableau. 22.9 montrent les raisons de l'augmentation du montant des déductions sur les fonds de l'entreprise et des paiements de dividendes, ce qui nous permet de tirer certaines conclusions et de développer des mesures visant à augmenter le montant des bénéfices et, par conséquent, les fonds de l'entreprise. Dans notre exemple, l'augmentation des déductions sur les fonds de l'entreprise est causée par un changement dans la structure des produits vendus, une augmentation des prix de vente et des revenus provenant des transactions non commerciales. Des facteurs tels qu'une augmentation des coûts de production, notamment en raison d'une augmentation de l'intensité des ressources des produits, des sanctions économiques pour dissimulation de bénéfices, sous-estimation des impôts et inscription intempestive dans le budget, ainsi que des bénéfices excédentaires ont eu un impact négatif déductions aux fondations caritatives.
Dans le processus d'analyse, il est nécessaire d'étudier la dynamique de la part des bénéfices, qui sert à verser des dividendes aux actionnaires de l'entreprise, l'autofinancement de l'entreprise (bénéfice réinvesti), le fonds social, les incitations matérielles pour les salariés, et des indicateurs tels que le montant de l'autofinancement et le montant des investissements en capital par salarié, le montant des salaires et des versements par employé. De plus, ces indicateurs doivent être étudiés en relation étroite avec le niveau de rentabilité, le montant du bénéfice par employé, par rouble d'immobilisations. Si ces indicateurs sont plus élevés que dans d'autres entreprises ou supérieurs à la norme pour une industrie donnée, alors il y a des perspectives de développement de l'entreprise.
Une tâche importante de l'analyse est d'étudier les problèmes d'utilisation des fonds d'accumulation et des fonds de consommation. Les fonds de ces fonds ont un objectif désigné et sont dépensés conformément aux estimations approuvées.
Fonds de capitalisation sert principalement à financer les coûts d'expansion de la production, son rééquipement technique, l'introduction de nouvelles technologies, etc.
Fonds de consommation peut être utilisé pour des besoins collectifs (dépenses d'entretien des équipements culturels et de santé, manifestations sanitaires et culturelles) et individuels (rémunération du travail à l'année, aides matérielles, frais de bons d'achat dans les sanatoriums et maisons de repos, bourses d'études pour les étudiants , prise en charge partielle des repas et déplacements, indemnités de départ en retraite, etc.).
Au cours du processus d'analyse, la correspondance des dépenses réelles avec les dépenses stipulées par l'estimation est établie, les raisons des écarts par rapport à l'estimation pour chaque élément sont trouvées, l'efficacité des mesures prises au détriment de ces fonds est étudiée. Lors de l'analyse de l'utilisation des fonds du fonds d'accumulation, il convient d'étudier l'intégralité du financement de toutes les activités prévues, l'opportunité de leur mise en œuvre et l'effet obtenu.
22.6. Analyse de la politique de dividende de l'entreprise
Approches et indicateurs de la politique de dividende. Sources et options pour les paiements de dividendes. Facteurs de leur changement.
La politique de dividende de l'entreprise a un impact important non seulement sur la structure du capital, mais aussi sur l'attractivité des investissements d'une entité commerciale. Si les paiements de dividendes sont suffisamment élevés, c'est l'un des signes que l'entreprise fonctionne avec succès et qu'il est rentable d'y investir. Mais si en même temps une petite part des bénéfices est consacrée au renouvellement et à l'expansion de la production, alors la situation peut changer.
L'un des indicateurs caractérisant la politique de dividende est le niveau du rendement du dividende, celles. la part des bénéfices consacrée au paiement des dividendes sur les actions ordinaires.
Il existe deux approches différentes de la théorie de la politique de dividende. La première approche est basée sur le principe résiduel : les dividendes sont payés après que toutes les opportunités de réinvestissement effectif des bénéfices ont été utilisées, ce qui implique leur croissance dans le futur. La seconde approche découle du principe de minimisation des risques, lorsque les actionnaires préfèrent des dividendes faibles pour le moment présent à des dividendes élevés à l'avenir.
Source de paiement des dividendes peut être le bénéfice net de la période de reporting, les bénéfices non répartis des années précédentes et les fonds de réserve spéciaux créés pour payer des dividendes sur les actions privilégiées au cas où l'entreprise percevrait un bénéfice insuffisant ou se retrouverait à perte. Par conséquent, il peut y avoir des cas où les paiements de dividendes dépassent le montant des bénéfices perçus.
Décider du montant des dividendes n'est pas une tâche facile. D'une part, dans les conditions de marché, il existe toujours des opportunités de participation à de nouveaux projets d'investissement afin d'obtenir des bénéfices supplémentaires, et d'autre part, des dividendes faibles entraînent une baisse de la valeur marchande des actions, qui est définie comme la rapport du montant du dividende par action au taux de rendement du marché (taux d'intérêt bancaire sur les dépôts), ce qui n'est pas souhaitable pour l'entreprise.
Dans la pratique mondiale, diverses options pour le paiement des dividendes sur les actions ordinaires ont été développées :
répartition des bénéfices en pourcentage constant ;
paiements de dividendes fixes, indépendamment des revenus ;
les versements du dividende minimum garanti et des dividendes supplémentaires ;
paiement de dividendes en actions.
Première option suppose l'invariabilité du ratio de rendement du dividende, mais le niveau du dividende peut fluctuer fortement en fonction de l'importance du profit reçu.
Politique de distribution de dividendes fixe prévoit le paiement régulier d'un dividende par action inchangé.
La troisième option garantit des dividendes fixes réguliers et, en cas de bon fonctionnement de l'entreprise, des dividendes supplémentaires.
Selon la quatrième option au lieu de dividendes, les actionnaires reçoivent un bloc d'actions supplémentaire, tandis que la devise du bilan total ne change pas, mais diminue par action. En conséquence, les actionnaires ne reçoivent pratiquement rien d'autre que la possibilité de vendre les actions reçues contre de l'argent.
L'entreprise analysée utilise la première option de paiement de dividendes à hauteur de 20% du bénéfice net de l'entreprise. Par conséquent, le niveau du dividende par action ne dépend que des facteurs qui forment le bénéfice net. Le capital social de l'entreprise est représenté par 10 000 actions, la valeur nominale de chaque action est de 1 million de roubles. Le montant du dividende versé par action au cours de l'année considérée est de 253 000 roubles. (2530 millions de roubles / 10 000). Le taux de dividende (le rapport du montant du dividende par action à sa valeur nominale) est de 25,3 % (253 000 / 1 000 000 x 100).
Le cours des actions, c'est-à-dire son prix de marché (actuel) est 1,265 fois plus élevé que le prix comptable (nominal).
En cours d'analyse, ils étudient la dynamique des dividendes, des cours boursiers, du résultat net par action sur plusieurs années, déterminer le taux de leur croissance ou de leur déclin, puis produire une analyse factorielle des changements de leur valeur.
Montant des dividendes versés dépend de l'évolution du nombre d'actions émises et du niveau du dividende par action, dont la valeur, à son tour, peut être détaillée par des facteurs qui constituent le montant du bénéfice net (tableau 22.9).
En plus de ces facteurs, les dividendes sur actions ordinaires dépendent également de la structure des titres, délivré par l'entreprise. Avec une augmentation de la proportion d'obligations et d'actions de préférence (plus de 50 %), le risque de baisse des revenus sur actions ordinaires augmente, et inversement.
Par exemple, une entreprise a émis des obligations d'un montant de 10 000 millions de roubles. au taux de 8% par an et des actions privilégiées d'un montant de 5 000 millions de roubles. au taux de dividende de 10 %. Si le bénéfice de l'entreprise après impôts et intérêts sur les prêts s'élevait à 1 400 millions de roubles, alors après paiement des intérêts sur les obligations - 800 millions de roubles. et dividendes sur actions privilégiées - 500 millions de roubles, il ne restera que 100 millions de roubles pour le paiement des dividendes sur actions ordinaires. Avec une augmentation du bénéfice de 10%, il restera 240 millions de roubles pour le paiement des dividendes sur les actions ordinaires, c'est-à-dire 2,4 fois plus. Une diminution de 10 % du bénéfice empêchera non seulement le paiement des dividendes sur les actions ordinaires, mais même pour payer une partie des dividendes sur les actions de préférence, il faudra utiliser le report à nouveau de l'année précédente ou des fonds de réserve. Comme vous pouvez le constater, cette situation avec un effet de levier élevé (part élevée de titres privilégiés à revenu fixe) est très dangereuse pour les propriétaires d'actions ordinaires. Les investisseurs prudents contournent généralement les entreprises à fort levier financier, bien que ces dernières attirent ceux qui aiment prendre des risques.
Dans l'entreprise analysée, ce levier est zéro, puisqu'il n'y a eu aucune émission d'obligations et d'actions privilégiées.
En conclusion, des mesures sont en cours d'élaboration pour augmenter le rendement du dividende sur les capitaux propres. Il s'agit principalement d'activités qui contribuent à augmenter le bénéfice net et le rendement des capitaux propres.
il est possible d'identifier exactement quels intérêts ont été accumulés sur les transactions financières. En ce qui concerne les autres revenus et dépenses, il est conseillé de savoir quelles transactions immobilières ont eu lieu, s'il y a eu des transactions non rentables. S'il y a eu des transactions non rentables, il est alors nécessaire de savoir qui les a initiées et pour quelle raison les pertes sont survenues, s'il est possible de couvrir les pertes aux frais des coupables.
Les dépenses liées à l'annulation des dettes et des pertes des années précédentes, les amendes payées, les pénalités et les pénalités doivent être soigneusement étudiées. Pour tous les types de pertes, il est conseillé d'identifier les auteurs, d'essayer de les poursuivre, et également de définir des mesures organisationnelles et techniques pour éviter de telles pertes à l'avenir.
7.4. Analyse de la formation du résultat net
Le bénéfice net est la part du bénéfice comptable qui reste à la disposition d'une organisation commerciale après calcul de l'impôt sur le résultat courant, ainsi que prise en compte des impôts différés actifs et passifs d'impôts différés, c'est-à-dire conformément au PBU 18/02 "Comptabilité pour le calcul de l'impôt sur le revenu" ... Il est reflété dans le formulaire n° 2 à la ligne 190.
Le résultat net sous la forme n°2 des états financiers est déterminé par la formule :
CP = BP + SHE - IT - TNP, où CP - bénéfice net ;
BP - bénéfice avant impôt ; SHE - actifs d'impôts différés ;
IT - passifs d'impôts différés ; TNP - impôt sur le revenu courant.
Dans notre exemple, bénéfice net = 56 000 + 480 -280 - 13 760 = 42 440 000 roubles.
L'analyse factorielle du bénéfice net vous permet de répondre à la question de savoir pourquoi le montant du bénéfice net diffère du montant du bénéfice comptable.
La liste des facteurs qui déterminent la variation du résultat net est déterminée par la méthode même de son calcul :
1) le montant du bénéfice comptable ;
2) le montant de l'impôt sur le revenu courant ;
3) variation du montant des impôts différés actifs pour la période de reporting (sur le compte 09) ;
4) variation du montant des impôts différés passifs au titre de la période de reporting (compte 77).
L'influence de ces facteurs peut être vue directement à partir des données du formulaire n° 2 « Compte de résultat ». Plus clairement, ces informations peuvent être présentées sous forme de tableau. 7.4.1.
Tableau 7.4.1 Analyse de la formation du bénéfice net pour l'année de déclaration
Facteurs de formation | En %% du montant |
||
bénéfice net | arrivé avant |
||
Imposition |
|||
Bénéfice avant impôt | |||
Impôt sur le revenu courant (TNP) * | |||
Variation du montant des impôts différés actifs | |||
Variation du montant des impôts différés passifs | |||
Statistiques | |||
Résultat net (p. 1 - p. 2 + p. 3 - p. 4) |
* Biens de consommation = 56 000 0,24 + 120 + 480 - 280 = 13 760 000 roubles.
120 mille roubles - le montant de l'impôt permanent (p. 200 f. 2).
Pour l'exercice sous revue, le bénéfice net s'est élevé à environ 76% du montant du bénéfice comptable. Le principal facteur à l'origine de la baisse du bénéfice net par rapport au bénéfice comptable était le montant de l'impôt sur le revenu courant. Les impôts différés actifs et passifs d'impôts différés n'ont pas été significativement affectés.
L'analyse de la dynamique du résultat net est présentée dans le tableau. 7.4.2.
Tableau 7.4.2
Analyse de la dynamique du bénéfice net mille roubles
Facteurs de changement | Rapports | Influence sur |
|||
bénéfice net | bénéfice net |
||||
similaire | |||||
Bénéfice avant impôt | |||||
Impôt sur le revenu courant | |||||
Variation du montant des différés | |||||
actifs fiscaux | |||||
Variation du montant des différés | |||||
dettes fiscales | |||||
Bénéfice net | |||||
(élément 1 - élément 2 + élément 3 - élément 4) |
Dans notre exemple, le montant du bénéfice comptable au cours de la période de référence a augmenté de 16 000 000 roubles par rapport à la période précédente, et
le montant du bénéfice net - seulement 12 040 000 roubles. Cela a été principalement influencé par un facteur, à savoir l'augmentation du montant de l'impôt sur le revenu courant, qui a réduit la croissance du bénéfice net de 4 160 000 roubles. L'influence des deux autres facteurs est négligeable.
Le bénéfice net faisant partie du bénéfice comptable, il est possible de calculer l'influence sur le bénéfice net des facteurs qui ont provoqué la variation du bénéfice comptable en utilisant la méthode des proportions (tableau 7.4.3).
Tableau 7.4.3 Calcul de l'influence des facteurs sur la variation du résultat net
Composants comptables | Impact sur la comptabilité | Impact sur le net |
|
bénéfice (+, -),% * | bénéfice (+, -), mille roubles |
||
Bénéfice des ventes | |||
Intérêts à réception | |||
Pourcentage à payer | |||
Autre revenu | |||
autres dépenses | |||
* Données du tableau 7.3.1.
+ 40,0% - + 12 040 mille roubles.
31,5% - x 1
х1 = 31,5% 40,0% 12 040 = + 9482 mille roubles. + 40,0% - + 12 040 mille roubles.
4.0% - x2
4,0% х2 = 40,0% 12 040 = + 1204 mille roubles. etc.
7.5. Méthodologie d'analyse factorielle du résultat des ventes
Le bénéfice des ventes est la composante la plus importante du bénéfice avant impôt.
Le bénéfice des ventes dépend de trois facteurs principaux :
1) du nombre de produits vendus pour chaque article de la nomenclature (assortiment) ;
2) du niveau du coût unitaire de chaque article de la nomenclature (assortiment). Dans des conditions d'inflation, le prix de revient change à plusieurs reprises au cours de la période de référence. Par conséquent, lors de la planification et de l'analyse économique, il est nécessaire d'utiliser le coût moyen par unité de production ;
3) du niveau de prix auquel certains types de produits sont vendus. La planification et l'analyse économique doivent utiliser des prix unitaires moyens.
Dans la littérature économique, de nombreuses variantes de méthodes d'analyse factorielle du profit des ventes ont été proposées (V.V. Kovalev, E.V. Negashev, G.V. Savitskaya, A.P. Checheta, A.D. Sheremet), dont l'étude nous a permis de distinguer deux approches principales de l'analyse factorielle. du résultat des ventes :
1) l'analyse suppose des calculs directs de l'influence de facteurs - volume des ventes, prix de revient et prix unitaire - pour les différents articles de la nomenclature (assortiment) ;
2) l'analyse est basée sur les informations contenues dans le formulaire n° 2 "Compte de résultat", le"Analyse expresse".
Pour la gestion opérationnelle de l'organisation, la première approche est préférable, car elle vous permet de prendre des décisions de gestion éclairées concernant les volumes de vente, les coûts et les prix des produits pour les articles individuels de la nomenclature (assortiment). Parallèlement, une analyse expresse est également nécessaire, lorsque le gestionnaire dispose des états financiers de son organisation et des organisations concurrentes.
Considérons la première variante de l'analyse à l'aide d'un exemple (tableau 7.5.1).
Tableau 7.5.1 Calcul des revenus et du bénéfice des ventes pour des articles spécifiques
chaînes de production
Prix moyen | Quantité | se- | ||||
par unité | complet se- | (net) de | des ventes, |
|||
produits de | ||||||
Fabriquer | unité de pont | des produits, | ||||
Pour la période précédente | ||||||
période de déclaration | ||||||
Méthodologie de calcul des indicateurs présentés dans le tableau 7.5.1 : Chiffre d'affaires (net) des ventes :
cas de base : Σq0 × p0 = 251 000 mille roubles, option de déclaration : Σq1 × p1 = 331 800 mille roubles. Coût total des marchandises vendues : cas de base : Σq0 × s0 = 214 500 000 roubles, option de déclaration : Σq1 × s1 = 282 700 000 roubles. Bénéfice des ventes :
cas de base : Σq0 × p0 - Σq0 × s0 = Σq0 × (p0 - s0) = 36 500 mille roubles, option de rapport : Σq1 × p1 - Σq1 × s1 = Σq1 × (p1 - s1) = 49 100 mille roubles ...
Légende:
q0; q1 - le nombre de produits vendus dans les versions de base et de rapport, en milliers d'unités ;
p0; p1 - prix unitaire dans les versions de base et de rapport, roubles; s0; s1 - coût unitaire total dans la référence et les rapports
options, roubles; P0 ; P1 - profitez des ventes dans les versions de base et de rapport.
Dans notre exemple, le bénéfice des ventes au cours de la période de référence est supérieur de 12 600 000 roubles au bénéfice de la période précédente.
Pour l'analyse, nous utilisons la méthode des écarts absolus - une version modifiée des substitutions en chaîne.
Calculons l'influence de trois facteurs principaux :
1. L'effet sur le bénéfice des variations du nombre de produits vendus. L'influence du facteur quantitatif (primaire) est calculée aux valeurs de base de deux facteurs qualitatifs (prix et coût).
(q) = (q1 - q0) × (p0 - s0) :
pour les produits du groupe "A" = (3500 - 3000) × (10 - 8) = + 1000 mille roubles;
pour les produits du groupe « B » le montant des produits vendus n'a pas changé ;
pour les produits du groupe "B" = (900 - 800) × (60 - 55) = + 500 mille roubles;
par produits du groupe "G" le nombre de produits vendus ohproduct n'a pas changé. Total pour le premier facteur = +1500 mille roubles.
2. Effet sur les variations des bénéfices coût total unités de production.
Il s'agit d'un facteur qualitatif (secondaire), son influence par la méthode des substitutions en chaîne est calculée à la valeur rapportée du facteur quantitatif.
(s) = - (s1 - s0) × q1 :
pour les produits du groupe "A" = - (12-8) × 3500 = -14 000 mille roubles, pour les produits du groupe "B" = - (22-16) × 6000 = - 36 000 mille roubles, pour les produits du groupe "B" = - (60-55) × 900 = - 4500 mille roubles,
À des fins de gestion, l'analyse du résultat de l'entreprise est effectuée pour améliorer l'efficacité des activités et des résultats financiers. Quelles techniques sont utilisées pour cela ? Comment la formation des bénéfices est-elle analysée ? Considérons les méthodes existantes avec des exemples spécifiques.
Qu'est-ce que l'analyse des bénéfices de l'entreprise
Étant donné que le principal indicateur du succès d'une entreprise est le profit, son analyse est la tâche la plus importante d'un gestionnaire. Dans l'étude, l'analyse des indicateurs de profit est réalisée en tenant compte des actifs et des ressources de l'entreprise, notamment matériels, sociaux et financiers. Il existe de nombreuses options de calcul, parmi lesquelles on peut distinguer les domaines suivants :
- Hébergé par des utilisateurs internes ou externes.
- Effectué dans toute l'entreprise dans son ensemble ou dans des domaines particuliers de ses activités, ainsi que dans le cadre de divisions.
- Détenu pour une période spécifiée séparément ou pour toute la période d'existence de l'organisation.
- Autres méthodes selon les tâches.
Méthodes d'analyse des bénéfices
Toute technique d'analyse des bénéfices est mise en œuvre à l'aide des informations d'identification de l'entreprise pour une période donnée (périodes). En règle générale, l'évaluation des indicateurs généraux de l'entreprise dans son ensemble est effectuée en premier, puis l'analyse de la dynamique du profit est effectuée pour des éléments, types d'activités et divisions individuels. Les méthodes les plus couramment utilisées sont :
- Factorielle- cette méthode permet d'analyser à la fois le bénéfice net et le bénéfice brut, issus des ventes, ainsi qu'avant impôt. Elle peut être mono et multifactorielle. Par exemple, l'analyse du bénéfice des ventes est effectuée en calculant les changements absolus et relatifs des indicateurs de revenus, de coûts, de coûts, de niveau de prix. La formule pour déterminer l'influence d'un facteur - Degré d'influence d'un facteur = Montant de la variation du profit / Montant de la variation du facteur.
- Structure-dynamique- cette option permet d'analyser les indicateurs d'évolution du profit en dynamique, c'est-à-dire pour des périodes spécifiées. Dans ce cas, les valeurs de profit sont comparées par son type avec l'analyse des écarts obtenus. Par exemple, lors de l'analyse du bénéfice net, il est nécessaire non seulement de comparer les résultats obtenus, mais également de déterminer la dynamique des changements dans la structure du bénéfice net final, c'est-à-dire le degré d'influence sur les résultats finaux de certains domaines d'activité.
- Indice- cette méthode permet de comparer visuellement des indicateurs complexes à des fins analytiques en calculant des valeurs relatives - des indices. Dans ce cas, les calculs sont effectués sur la base d'une comparaison de tous les indicateurs avec la base (méthode de l'indice de base) ou séquentiellement les uns avec les autres (méthode de l'indice en chaîne).
- Comparatif- cette méthode consiste à comparer des indicateurs de profit entre branches, entreprises, domaines d'activité. Suppose l'utilisation de statistiques officielles.
Analyse des bénéfices organisationnels - Exemples
Pour comprendre comment s'effectue l'analyse de la formation du profit de l'entreprise, prenons un exemple type. Réalisons une analyse structurelle-dynamique du bénéfice d'une entreprise commerciale pour 2017 et 2016. Les données initiales et les résultats sont résumés dans le tableau.
Indice |
2017 (en roubles) |
2016 (en roubles) |
Taux de croissance (diminution) en % |
Gr. 4 = (gr. 2 / gr. 3 x 100) - 100 |
|||
Chiffre d'affaires |
|||
Profit des ventes |
|||
Autre revenu |
|||
Autres dépenses |
|||
Bénéfice avant impôt |
|||
Impôt sur le revenu, IT, ELLE |
|||
Bénéfice net |
Sur la base des résultats de l'analyse, il est clair que tous les principaux indicateurs de bénéfice ont diminué en 2017 par rapport à 2016. Cela a entraîné une diminution du montant du bénéfice net de 12%. La perte a été partiellement compensée par une augmentation des autres revenus de 260% avec une légère augmentation des autres dépenses de 25%. En outre, vous pouvez également analyser la dynamique du profit uniquement par les principaux indicateurs sur une période plus large - de 2017 à 2014. Dans ce cas, les valeurs de base seront les données de 2014, et le calcul a été effectué selon le méthode d'indexation de base.
Indicateurs en roubles |
2017 / Taux de baisse en % |
2016 / Taux de baisse en % |
2015 / Taux de baisse en % |
2014 |
Bénéfice brut |
3 400 000 / -66,6 |
4 250 000 / -58,3 |
5 700 000 / -44,1 |
|
Profit des ventes |
2 896 000 / -68,2 |
4 900 000 / -46,1 |
||
Bénéfice avant impôt |
3 360 000 / -65,3 |
5 350 000 / -44,8 |
||
Bénéfice net |
2 346 000 / -69,3 |
2 666 000 / -65,1 |
Comme vous pouvez le voir, l'entreprise a connu une baisse significative de ses bénéfices, y compris tous les indicateurs de performance. Afin de déterminer quels facteurs ont influencé la baisse des résultats, une analyse factorielle supplémentaire est nécessaire.
Étant donné qu'une analyse précise de la formation et de l'utilisation du bénéfice de l'entreprise comprend non seulement des calculs pour les principaux indicateurs financiers, mais également une analyse de la répartition des bénéfices, il est nécessaire de comprendre davantage comment le bénéfice a été utilisé. L'analyse de la répartition et de l'utilisation des bénéfices des entreprises comprend le calcul de :
- Le montant destiné aux règlements avec les fondateurs de l'entreprise.
- Le montant consacré à l'expansion de la production.
- Les valeurs des fonds créés - consommation, accumulation, réserve, etc.
Noter! Le processus de distribution des bénéfices (nets) doit être effectué en stricte conformité avec la Charte de l'entreprise, en tenant compte des exigences réglementaires en vigueur.