Une société affiliée est une personne (particulière ou morale) capable d'influencer les activités des personnes physiques ou morales exerçant des activités commerciales. En mots simples, une société affiliée (personne ou organisation) est directement impliquée dans le contrôle de la société par actions.
Le terme « personne affiliée » utilisé dans la législation russe est emprunté au droit anglo-américain. Le verbe anglais affilié désigne les verbes : connecter, attacher, connecter.
« Affilier quelqu'un » signifie introduire un responsable d'un autre dans la direction d'une entreprise.
En droit européen, les sociétés liées sont des sociétés qui dépendent d’autres sociétés. Dans la législation russe, le mot affilié s'applique aussi bien aux personnes dépendantes qu'aux personnes dominantes. La principale caractéristique de l'affiliation est la capacité d'influencer les activités commerciales.
Signes d'un affilié
Une caractéristique importante d'une société affiliée est l'existence d'une relation de dépendance entre une personne physique ou morale et une société affiliée à cette personne physique ou morale.
Cette dépendance se manifeste dans les cas suivants :
S'il appartient à un particulier ou entité légale une certaine part capital autorisé personne morale avec droit de vote au sein de l'organe directeur
- s'il s'agit d'une personne physique ou morale, en raison de certaines statut légal(par exemple, le statut de directeur général ou de gestionnaire de fonds) a le droit de donner des instructions contraignantes
- s'il existe certains liens familiaux (relations de parenté) entre les individus
Filiale d'une personne morale
Filiales de personnes morales les personnes peuvent être :
Membre du conseil de surveillance ou du conseil d'administration, membre de l'organe exécutif collégial
- les personnes physiques ou morales ayant le droit de disposer de plus de 20% de nombre total votes convertis en actions avec droit de vote ou constituant l'apport au capital autorisé de l'action d'une personne morale
- une personne morale, si elle est membre d'un groupe financier-industriel (groupe financier-industriel).
La « procédure d'affiliation » est le processus par lequel une entreprise entre dans la structure d'une autre sans changer de propriétaire.Dans ce cas, ses affiliés peuvent également être membres du conseil d'administration, membres des organes de direction collégiale du groupe industriel financier et personnes participant au groupe industriel financier qui ont les pouvoirs d'organes exécutifs.
Affilié d'un particulier
Personnes affiliées les personnes exerçant des activités commerciales peuvent être :
Personnes appartenant au même groupe de personnes que l'individu
- une personne morale où une personne physique la personne a le droit de disposer de 20% de nombre total voix transférées aux actions avec droit de vote ou constituant l'apport au capital autorisé de l'action d'une personne morale.
Les sociétés par actions fournissent régulièrement des informations sur leurs sociétés affiliées à la Federal Securities Commission. En outre, toute société par actions est tenue de préparer des listes de ses sociétés affiliées pour publication annuelle dans les médias. De plus, les listes doivent indiquer les types et les quantités d'actions détenues par les sociétés affiliées.
Très souvent, dans le milieu professionnel, on entend un terme législatif tel que « personne affiliée ». Ce que représente ce terme et qui peut généralement être appelé un tel terme dans le domaine juridique, nous l'examinerons dans l'article.
La notion d’« affilié » : qu’est-ce que c’est et d’où vient-elle ?
Voyons d'abord ce que signifie le concept d'« affilié » lui-même et à qui il peut s'adresser. DANS discours familier cet adjectif n'apparaît pratiquement jamais, donc la plupart des gens ne savent tout simplement pas de quoi nous parlons. Cependant, souvent ce mot peut être entendu dans les nouvelles ou des articles analytiques lorsqu'il s'agit de fraude dans le domaine économique ou juridique, ainsi que des opérations dans ces domaines qui sont obscures pour le citoyen moyen. Vous pouvez souvent entendre parler d'affiliés ou cabinets d'avocats et même sur les ressources Internet affiliées.
Le mot lui-même a des racines latines et faisait initialement référence au mot « fils » (plus tard, le mot « branche » a été formé à partir de ce mot), et plus tard version anglaise affilié signifie littéralement « attacher quelque chose », et nom anglais l'affiliation se traduit par « connexion » ou « connexion ».
Ainsi, nous voyons que le mot « affilié », lorsqu'il est traduit en russe familier, signifie connecté ou subsidiaire.
Comme le mot n’est pas très courant en russe, il est souvent utilisé peut être trouvé différentes variantes dans sa transcription russe, cependant, la forme « affilié » est la seule correcte.
Comme nous le comprenons, un objet affilié est considéré comme un objet dont dépendent les activités d'autres objets moins importants. Voyons maintenant ce qu'est ce concept d'un point de vue juridique.
Qui peut être affilié ou entreprise ?
Ainsi, d'un point de vue juridique, un affilié est une personne ou une organisation qui capable de fournir influence directe pour le travail d'une autre personne morale, qu'il s'agisse d'une grande entreprise ou d'un entrepreneur individuel.
Les entreprises peuvent aussi le penser, et pas seulement les filiales, mais aussi les structures qui avoir le droit de gérer les activités d'autres sociétés et les organisations juridiques.
Ce concept lui-même n'existe pas dans le code des impôts russe, mais il a été remplacé par un nom plus compréhensible : une personne interdépendante.
Qui est considéré comme affilié : liste des personnalités et des structures
Pour une entreprise ou une autre organisation considérée comme une personne morale, les affiliés sont des catégories telles que :
- gérants uniques, conseil d'administration ou structure de surveillance ;
- les citoyens qui font partie du même groupe que l'organisation elle-même ;
- les personnes détenant plus de 20 % des actions de cette structure ou de son capital social ;
- une entreprise dans laquelle la structure en question détient 20 pour cent ou plus des actions ou du capital (il convient de noter que l'affiliation est un processus à double sens) ;
- si l'entreprise fait partie d'un groupe financier ou industriel, il s'agit alors de la direction de ce groupe.
Dans le cas des entrepreneurs individuels, les personnes affiliées sont :
- les personnes qui font partie du même groupe de personnes que l'entrepreneur ;
- une société ou une entreprise dans laquelle l'entrepreneur détient une part ou une partie du capital social d'un montant supérieur à vingt pour cent.
Groupe de personnes affiliées : qui sont-elles et qui peut en faire partie ?
Lorsque nous avons répertorié qui peut agir en tant que filiales d'une personne morale ou d'un entrepreneur individuel, le groupe de personnes dont l'entreprise ou l'entrepreneur peut être membre a été mentionné. Ainsi, les membres d'un tel groupe dans le cas d'un entrepreneur individuel sont ses parents immédiats, notamment les conjoints, les enfants, les parents, les frères ou sœurs. Mais les membres d'un groupe pour une entreprise sont des catégories de personnes qui :
- peut contrôler plus de la moitié des droits de vote des actions de la société ou plus de la moitié de ses actions ;
- gérer uniquement cette société ou structure ;
- avoir le droit de donner des instructions qui nécessitent une exécution inconditionnelle ;
- représenter la majorité du personnel d’encadrement et de direction de l’organe de direction de la société ;
- avoir le droit de nommer ou d'élire un directeur désigné de la société ;
- participer à la sélection de la plupart des membres du personnel d'encadrement et de direction de l'entreprise.
Il est tout à fait naturel que les membres d’un groupe particulier puissent se croiser et s’unir. Par exemple, si deux membres de deux différents groupes avoir grande influence dans le troisième groupe, mais d'un point de vue législatif, les deux premiers groupes doivent être considérés comme un seul.
Est-il nécessaire de fournir des informations sur les affiliés ?
Selon la législation consacrée aux problèmes de monopolisation, les sociétés par actions sont tenus de fournir de telles listes les autorités. Un tel rapport est requis à la fois par les agences gouvernementales, par les actionnaires et pour les rapports comptables.
Pourquoi cette comptabilité est-elle nécessaire ? Le fait est que dans les cas où certains entrepreneurs sont capables d'influencer fortement les structures commerciales, des phénomènes tels que :
- des prix biaisés et gonflés ;
- persécution de structures concurrentes par des méthodes non marchandes ;
- formation de monopoles.
Si un tel processus n'est pas contrôlé, alors cela conduit à la destruction de marchés entiers, et à des niveaux très différents. DANS Fédération Russe Ces registres sont tenus par le Service antimonopole.
Qu'est-ce qu'un site affilié ?
Il existe également le concept de ressource Internet affiliée. Dans ce contexte, ce concept a une signification légèrement différente de celle du contexte juridique. Ainsi, un site affilié est un site qui créé à des fins de promotion principal On peut également l'appeler porte ou satellite. Les développeurs peuvent créer grande quantité ressources affiliées, qui conduiront finalement l'utilisateur vers le site faisant l'objet de la promotion.
Comme vous pouvez le constater, en expliquant la notion d'affiliation, celle-ci devient plus compréhensible et vous pouvez comprendre ce que veut dire votre interlocuteur lorsqu'il mentionne certains affiliés dans une conversation ou parle de la présence de sites affiliés autour d'une ressource majeure sur Internet.
Le terme « affiliés » a commencé à se répandre activement dans notre pays. Ce mot est utilisé dans le vocabulaire En anglais. Son apparition en Russie est associée au processus continu de développement des relations économiques sur la scène internationale, c'est-à-dire que les entreprises concluent de plus en plus de contrats et d'accords avec partenaires étrangers.
Ainsi, les entités affiliées sont un concept qui implique une liste spécifique d'entités juridiques et de personnes physiques capables d'exercer une certaine influence sur d'autres entités économiques exerçant des activités commerciales. La législation en vigueur stipule que lorsque ces personnes achètent des actions d'une société, elles sont tenues de fournir leur JSC dans un délai de 10 jours. avis écrit indiquant leur quantité. Dans le cas contraire, les personnes affiliées doivent reverser le montant à l'entreprise Argentà hauteur du dommage compensatoire. L'entreprise doit tenir des registres de ces propriétaires et fournir des rapports aux autorités d'inspection établies.
Il existe une certaine liste de personnes affiliées à une organisation juridique. Tout d'abord, leur nombre comprend les membres de l'équipe de direction, ainsi que les salariés remplaçant temporairement le gérant. La liste de ces personnes comprend automatiquement les propriétaires d'actions dont la part spécifique dépasse 20 % du total, ainsi que les citoyens qui ont investi dans. le capital autorisé de l'entreprise. Il convient de souligner séparément les sociétés juridiques qui font partie du groupe financier et industriel. Dans ce cas, une société affiliée sera considérée comme participant à une unité de gestion, par exemple un conseil d'administration ou un organe exécutif.
Le concept d’« affiliés » est pratique car il possède une propriété spécifique. Autrement dit, il représente non seulement un groupe de personnes, mais leur attribue également automatiquement certains pouvoirs. La liste de ces personnes peut inclure les citoyens auxquels elles appartiennent également. organisation juridique, dans lequel entrepreneur individuel dispose d'un droit préférentiel de cession des actions pour un montant supérieur à 20 %.
Je voudrais noter que la présence d'un lien d'affiliation entre les sujets présuppose la présence d'une dépendance personnelle dans la sphère, et le lien de propriété des personnes agit comme une conséquence des relations personnelles. Législation moderne a clairement défini les exigences auxquelles les affiliés doivent se conformer. Le problème est que le non-respect des obligations établies n'est pas puni par la loi, c'est-à-dire qu'il n'y a pratiquement aucune responsabilité. Cela signifie que les individus peuvent user de leur propre discrétion pour décider de se conformer ou non aux règles recommandées par le gouvernement, sans aucune crainte de commettre un acte illégal.
L'établissement de listes de personnes affiliées est considéré comme une mesure nécessaire, voire forcée. Cela s'explique par le fait que la liste est considérée comme une justification documentaire des pouvoirs de la personne effectuant des transactions avec des contreparties. Et si la documentation est rédigée correctement, le degré de confiance des autres entités commerciales est beaucoup plus élevé.
Sur la base de tout ce qui précède, nous pouvons conclure que l’introduction du terme « affilié » est plus que rationnelle. Après tout, cela révèle pleinement le sens de la relation entre les personnes liées par des relations d'affiliation. De plus, grâce à des critères législatifs, il est possible d'identifier une certaine liste de personnes et de postes qui sont automatiquement inclus dans la liste.
Les personnes affiliées sont des participants à des transactions civiles qui entretiennent entre elles une relation juridique ou factuelle, ce qui permet à l'une d'elles d'influencer les décisions de l'autre.
Ce terme fait principalement référence au droit des sociétés et à la réglementation du marché des valeurs mobilières, bien que sa définition soit apparue pour la première fois dans la législation antitrust. Aujourd’hui, la législation en faveur de la concurrence s’appuie davantage sur un autre concept similaire : celui de groupe de personnes. Parallèlement, en droit fiscal, il existe un terme « interdépendance », similaire à la notion d’affiliation, qui est également utilisé pour définir des entités capables de s’influencer mutuellement dans leurs décisions, mais uniquement aux fins de la législation fiscale.
Étymologiquement, la notion d'affiliation découle de Verbe anglais affilié, signifiant « se connecter, rejoindre ».
L'affiliation peut survenir entre tous les participants aux activités commerciales, qu'il s'agisse de personnes morales ou de personnes physiques.
Filiales de sociétés commerciales légales
La notion de personnes affiliées se trouve dans le Code civil de la Fédération de Russie et dans les lois spéciales sur organisations commerciales des formes distinctes.
Ces personnes pour les sociétés par actions comprennent :
Les personnes physiques exerçant les fonctions de gérants dans une société commerciale, à savoir, constituant un conseil d'administration, travaillant dans un organe exécutif collégial ou exerçant uniquement les fonctions d'administrateur ;
Les participants d'une SARL détenant plus de 20 % des actions de participation et les actionnaires détenant plus de 20 % des actions avec droit de vote de la société par actions en question ;
Sociétés à but lucratif dans lesquelles l'entité en question détient plus de 20 % des actions avec droit de vote ou des participations ;
Personnes morales et personnes physiques qui forment un groupe unique selon les règles de la législation antimonopole.
Le concept de groupe de personnes mérite d'être étudié séparément. Ce concept est entré dans la législation antimonopole pour remplacer le concept de filiales et a révélé plus en détail les liens possibles. Un groupe de personnes est formé d'entités économiques qui exercent un contrôle total sur les autres membres de ce groupe. Ils ont le droit de donner des instructions contraignantes à une autre personne morale, de disposer de plus de 50 % des parts ou actions de participation, etc.
Entités interdépendantes d'un individu
La notion d'affiliation s'applique également aux individus s'ils sont engagés dans activité entrepreneuriale.
La liste des personnes solidaires pour un entrepreneur coïncide presque entièrement avec les membres du groupe de personnes dont il fait partie, mais comporte un ajout. L'affiliation est également reconnue pour une société commerciale dans laquelle l'entrepreneur en question détient plus de 20 % des actions ou des actions avec droit de vote.
Aux parties liées individuel Le législateur comprend non seulement les entreprises qui forment avec lui un seul groupe, sur les activités desquelles il peut exercer seul une influence, mais aussi les proches :
Mari ou femme ;
Parents ou parents adoptifs ;
Enfants autochtones et adoptés ;
Frères et sœurs - de sang pur et demi-frères.
Le groupe de personnes auquel appartient l'individu comprend automatiquement les entreprises associées aux parents répertoriés.
Responsabilité des affiliés
La responsabilité des personnes solidaires n'est pas encore suffisamment développée dans les actes législatifs. Ce n'est qu'en ce qui concerne une société par actions que l'obligation d'une société affiliée de déclarer sa participation dans le groupe et sa responsabilité envers une société commerciale en cas de non-respect de cette obligation est établie. Dans ce cas, la responsabilité n'est engagée que dans les cas où l'entreprise est en mesure de prouver que le défaut de fourniture d'informations lui a causé des dommages matériels. Les intérêts des tiers concernés par le manque d'informations sur l'affiliation restent totalement non protégés.
Pour une SARL, le législateur n'établit même pas l'obligation pour une personne de déclarer son affiliation, ce qui exclut déjà la possibilité de la tenir pour responsable.
En règle générale, la société commerciale elle-même doit répondre de la divulgation tardive ou incomplète d'informations sur les parties liées, même si cette omission n'est pas de sa faute.
La doctrine juridique constate l'insuffisance réglementation légale Institut de responsabilité des personnes solidaires. Des modifications des actes législatifs sont nécessaires pour que la responsabilité de ces personnes devienne un mécanisme efficace protégeant toutes les personnes impliquées dans les activités commerciales.
Divulgation des affiliés
L'obligation de divulguer des informations sur les sociétés affiliées est inscrite dans les lois sur les sociétés commerciales sous les deux formes les plus courantes : les sociétés par actions et les SARL. Les sociétés par actions ont l'obligation de tenir des listes de ces personnes.
À des fins différentes, différents organismes gouvernementaux ont établi différentes procédures pour divulguer des informations sur les personnes affiliées. Il existe une notion de partie liée dans les états financiers et les entrepreneurs sont tenus de soumettre des informations sur les parties liées sur la base d'un arrêté du ministère des Finances. Certaines exigences en matière de divulgation d'informations sur les personnes liées découlent d'actes juridiques adressés aux émetteurs de valeurs mobilières. Une disposition spéciale sur la procédure d'information sur les affiliés a été adoptée par la Banque de Russie concernant les établissements de crédit.
Sociétés par actions ouvertes - les émetteurs de titres sont tenus de publier des listes de leurs sociétés affiliées sur leurs propres sites Web sur Internet. La liste doit être mise à jour trimestriellement et doit être affichée pendant au moins trois ans.
Transactions avec les parties liées
En droit des sociétés, les transactions avec les sociétés liées sont réglementées dans le cadre de l'institution des conflits d'intérêts et des transactions avec les parties liées. Les lois sur certains types de sociétés commerciales énumèrent en détail la composition thématique des transactions avec les parties intéressées, ce qui coïncide avec la définition des sociétés affiliées. Une personne est reconnue intéressée à conclure un accord si le bénéficiaire, partie ou intermédiaire est son affilié. Ainsi, un intérêt est présent lorsqu’une transaction est effectuée entre un membre du conseil d’administration d’une société commerciale et une telle société elle-même, entre une société et une autre entité commerciale dans laquelle le fils du directeur détient une participation majoritaire, etc.
Dans le cas d'une transaction entre parties intéressées, la tâche de la réglementation juridique est de protéger les intérêts de la société commerciale elle-même en tant que participant aux transactions civiles et de ses autres membres contre les conséquences défavorables de la transaction, dont la réalisation a été influencée par le l'intéressé, guidé par son bénéfice personnel.
La procédure d'exécution des transactions entre parties intéressées comprend deux conditions obligatoires :
Retrait de l'intéressé de la participation à la discussion sur la faisabilité de la conclusion d'un accord et de ses termes ;
approbation de la transaction par l'organe de direction suprême d'une société commerciale.
Pour que cette procédure soit respectée, l'intéressé est dans tous les cas tenu de divulguer son intérêt, même si les termes spécifiques de la transaction ne portent pas préjudice à la société commerciale et à ses membres.
Également pour les transactions entre parties liées grande importance dispose d'une procédure de détermination des prix, qui affecte conséquences fiscales transactions.
Droits
Les affiliés, de par leur position, sont soumis à certaines restrictions et obligations légales. Ils sont notamment tenus d’informer la société par actions de leur affiliation. Une certaine procédure de réalisation des transactions a été établie pour eux. Ils supportent la charge de contrôles fiscaux supplémentaires lors de l'évaluation des impôts sur la base des résultats d'une transaction entre parties liées.
Le législateur ne mentionne directement aucun droit des personnes affiliées. Leurs droits découlent de réalités situation économique ce groupe de participants à la circulation civile. Les personnes affiliées, y compris les sociétés principales et dépendantes, peuvent mener des activités commerciales communes, en respectant les restrictions prévues par la loi.
Recouvrement des impôts
Une grande partie du Code général des impôts est consacrée à la fiscalité des transactions des personnes affiliées réalisées entre une entité commerciale et sa personne solidaire. Son contenu principal se résume à l'objectif de protéger les intérêts de l'État lors de la détermination des prix dans les transactions auxquelles les filiales sont parties. Ayant la possibilité d'influencer mutuellement leurs décisions, ces contreparties peuvent sous-estimer ou surestimer de manière injustifiée le coût des biens et des services, ce qui entraînera des pertes pour l'État lors de la taxation.
Sur la base de cet objectif, l'État donne à l'administration fiscale le droit de vérifier l'exactitude de la détermination des prix dans les contrats entre parties liées. Les autorités fiscales ont le droit de procéder à des contrôles sur cette question. Le Code des impôts décrit en détail cinq méthodes de détermination des prix à des fins de contrôle fiscal lors des transactions entre sociétés affiliées.
Dans tous les cas, le prix du contrat doit être le prix du marché. L'administration fiscale décide comment déterminer le prix du marché sur la base des méthodes décrites dans la législation.
Un certain nombre d'accords entre parties liées en vertu du droit fiscal relèvent de la définition des transactions contrôlées, dont le contribuable est tenu de notifier l'administration fiscale. A la demande de l'administration fiscale, il est nécessaire d'envoyer un ensemble de documents contenant des informations sur cette transaction pour le contrôle fiscal.
Si l'administration fiscale révèle un écart entre le prix du contrat dans une transaction contrôlée et le prix du marché, ce fait est enregistré dans le rapport d'audit et sert de base à l'imputation supplémentaire des montants non recouvrés au budget.
Exemple d'affiliation
Pour que les dispositions législatives sur les affiliés ne paraissent pas trop compliquées, considérons la situation avec un exemple. Il existe une société anonyme "Artemyevskoe" et son seul participant et directeur I.P. Artémiev. Son épouse A.I. Artemyeva est également engagée dans des activités entrepreneuriales - elle détient une participation de 50 % dans Anna Beauty Salon LLC. Toutes les personnes répertoriées sont incluses dans le groupe de personnes, puisque I.P. Artemyev a un contrôle total sur les actions d'Artemyevskoye JSC ; sa femme est sa proche parente et peut influencer les décisions de la LLC. L'affiliation de ces personnes sera importante, par exemple, si Artemyevskoye JSC vend ses locaux au salon - ici, le fisc contrôlera que le prix ne s'écarte pas du prix du marché. Cet accord est pour A.I. Artemyeva sera une transaction avec une personne liée et elle sera obligée d'en informer les autres participants de la LLC.