Prix d'achat des caisses enregistreuses en ligne— Internet regorgeait de telles demandes après la promulgation des modifications apportées à la loi sur l'utilisation des caisses enregistreuses pour les paiements en espèces. Découvrez ce que ces changements ont changé dans l'utilisation et l'acquisition des caisses enregistreuses dans notre article.
Le défi des nouvelles caisses enregistreuses
Modifications apportées à la loi de la Fédération de Russie « Sur l'utilisation des équipements de caisse enregistreuse... » du 22 mai 2003 n° 54-FZ par la loi de la Fédération de Russie « Sur les modifications... » du 3 juillet 2016 N° 290-FZ concernant les équipements de caisse enregistreuse ont été motivés par l'intention de prendre sous contrôle par le Service fédéral des impôts, les espèces et les appareils électroniques. espèces dès réception par le vendeur.
À cette fin, les entreprises sont tenues d’utiliser des équipements de caisse capables de transférer immédiatement les données de chaque vente réalisée (en ligne) à l’administration fiscale. Cela s'applique également à ceux qui fournissent des services (travaux) exécutés par le BSO, puisque le BSO devient également un document établi non pas manuellement, mais via une machine similaire à une caisse enregistreuse.
Les informations sur les ventes seront protégées contre les modifications et stockées dans des dispositifs de stockage fiscaux spéciaux avec un certain volume. Lorsque le disque sera plein, il faudra le remplacer.
Ainsi, la nouvelle caisse enregistreuse (caisse enregistreuse en ligne) se distingue par l'obligation d'accéder à Internet et la présence d'un dispositif de stockage fiscal. Chaque trajet, ainsi que chaque caisse enregistreuse, devra être enregistré auprès du Service fédéral des impôts. Dans ce cas, ECLZ devient inutile.
L'obligation d'enregistrer la caisse enregistreuse auprès du Service fédéral des impôts demeure, mais cela peut être fait par voie électronique. Nouveau distributeur automatique de billets, tout comme l'ancien, doit imprimer les tickets de caisse et les BSO. Mais il sera en outre possible de stocker et de transmettre ces documents par voie électronique.
Découvrez où trouver les formats de documents pour l’inscription électronique. .
L’ensemble de l’entreprise devrait-elle désormais avoir de nouvelles CCP ?
Oui, depuis le 1er juillet 2017, les caisses enregistreuses en ligne sont devenues obligatoires lors des paiements. Une exception est faite uniquement pour les personnes morales et les entrepreneurs individuels qui avaient le droit de ne pas utiliser de caisses enregistreuses conformément à la loi n° 54-FZ (en particulier, ceux qui fournissent des services avec délivrance de BSO, les payeurs de l'UTII, les entrepreneurs individuels sur un brevet). La possibilité de ne pas utiliser la caisse enregistreuse en ligne est étendue (clauses 7 à 9 de l'article 7 de la loi n° 290-FZ) :
- pour les contribuables de l'UTII et les entrepreneurs individuels appliquant le régime de taxation des brevets - jusqu'au 01/07/2018 (et dans le cas de l'exercice de certains types d'activités précisées à la clause 7.1 de l'article 7 de la loi n° 290-FZ - jusqu'au 01/07/ 2019);
- pour les organisations et les entrepreneurs individuels qui effectuent des travaux, fournissent des services et, jusqu'au 15 juillet 2016, avaient le droit de ne pas utiliser d'équipement de caisse enregistreuse, sous réserve de la délivrance de formulaires de déclaration stricts - jusqu'au 1er juillet 2019 ;
- pour les organisations et les entrepreneurs individuels qui, avant le 15 juillet 2016, avaient le droit de ne pas utiliser les systèmes de caisse enregistreuse - jusqu'au 1er juillet 2018
IMPORTANT! Depuis le 15 juillet 2016 (date d'entrée en vigueur de la loi du 3 juillet 2016 n° 290-FZ), le montant des amendes pour non-utilisation des caisses enregistreuses a augmenté. Dans le même temps, le cercle des personnes qui ne peuvent pas utiliser les caisses enregistreuses s'est quelque peu élargi.
Découvrez ce que sont devenues les sanctions pour non-utilisation des systèmes de caisse enregistreuse depuis le 15 juillet 2016. .
Où acheter et combien coûte une caisse enregistreuse pour un magasin ?
Vous pouvez acheter une nouvelle caisse enregistreuse au même endroit où vous avez acheté d’anciennes caisses enregistreuses. Le prix d'une caisse enregistreuse en ligne en 2018 commence à 10 000 roubles.
IMPORTANT! Un accord avec le centre de service central pour l'enregistrement d'une nouvelle caisse enregistreuse n'est plus nécessaire, mais un accord avec l'opérateur de données fiscales, par lequel les informations seront transmises au Service fédéral des impôts, devra être conclu.
Coût du stockage fiscal
Pour les campagnes fiscales utilisables, un registre spécial est créé, tout comme pour les caisses enregistreuses. La capacité de stockage du disque peut varier. L'habituel, qui sera utilisé par les vendeurs sur OSNO, est conçu pour 13 mois. Le maximum, destiné aux travailleurs spécialisés, permet de travailler sans remplacement jusqu'à 36 mois.
L'utilisation par les agents du régime spécial d'un dispositif de stockage fiscal dont la durée de vie est inférieure à celle autorisée constitue une infraction administrative pour laquelle ils peuvent être condamnés à une amende. Plus de détails dans l'article .
Une campagne budgétaire en 2018 coûtera entre 7 000 et 11 000 roubles.
Que faut-il faire lors de la désenregistrement ou de la réenregistrement d'une caisse enregistreuse, lisez le matériel .
Résultats
Les innovations introduites dans la loi n° 54-FZ du 22 mai 2003 obligent les détaillants à passer à l'utilisation de nouvelles caisses enregistreuses en ligne pour les paiements, capables de transmettre des informations sur chaque vente effectuée directement au Service fédéral des impôts. Le coût des caisses enregistreuses en ligne en 2018 est d'au moins 10 000 roubles et celui des dispositifs de stockage fiscal pour celles-ci est de 7 à 11 000 roubles.
Après avoir réfléchi à la question, nous sommes arrivés à la conclusion suivante :
Les parties à un contrat d’achat et de vente de véhicule peuvent fixer n’importe quel prix qui leur paraît acceptable.
Justification de la conclusion :
Tout d'abord, je voudrais noter que, selon l'avis établi des organismes autorisés (voir, par exemple, les lettres du ministère des Finances de la Russie du 10 décembre 2010 N 03-11-11/319 du novembre 16, 2010 N 03-11-06/3/159, du 12/07/2010 N 03-11-06/3/102, lettre du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 20/06/2007 N 18- 11/057885@), la vente d'immobilisations n'est pas soumise à l'impôt au titre de l'UTII.
Ce point de vue est étayé par des décisions de justice (résolution du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 01.03.2012 N F04-547/12, huitième arbitrage Cour d'appel du 17 novembre 2011 N 08AP-8053/11, dix-huitième Cour d'appel d'arbitrage du 10 avril 2012 N 18AP-435/12).
Par conséquent, l'organisation vendeuse doit calculer et payer les impôts au budget conformément à d'autres régimes fiscaux, c'est-à-dire conformément soit au régime fiscal général, soit au régime fiscal simplifié.
Dans le même temps, l'assiette fiscale tant de la TVA que de l'impôt sur le revenu lors de la vente d'immobilisations est calculée sur la base de prix déterminés en tenant compte des normes de l'art. 105.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie (clauses 1, 3 de l'article 154, clause 6 de l'article 274 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du ministère des Finances de la Russie du 12 juillet 2010 N 03-11- 03/06/102).
Tenant compte du fait que dans le cas considéré, le véhicule vendu a une valeur résiduelle « nulle », la TVA sur sa vente sera calculée sur le prix de vente total, que la voiture ait été prise en compte à son prix TTC ou non. .
Article 3 de l'art. 105.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit que lors de la détermination de l'assiette fiscale en tenant compte du prix des biens (travaux, services) appliqué par les parties à la transaction à des fins fiscales, le prix spécifié est reconnu comme prix du marché si, en particulier, l'organe exécutif fédéral habilité au contrôle et à la surveillance dans le domaine des impôts et taxes (Service fédéral des impôts), le contraire n'a pas été prouvé.
En outre, il convient de prendre en compte que, sur la base du paragraphe 1 de l'art. 105.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la vérification de l'exhaustivité du calcul et du paiement des impôts est effectuée uniquement en ce qui concerne les transactions entre parties liées reconnues comme contrôlées. Tenant compte du fait que le véhicule est prévu pour être vendu à un particulier, sans rapport avec votre organisation, nous pensons que la transaction spécifiée ne s'applique pas aux transactions contrôlées.
Conformément au paragraphe 1 de l'art. 485 du Code civil de la Fédération de Russie, l'acheteur est tenu de payer les marchandises au prix stipulé par le contrat de vente ou, s'il n'est pas prévu par le contrat et ne peut être déterminé sur la base de ses termes, au prix déterminé conformément à l'article 3 de l'art. 424 Code civil de la Fédération de Russie.
Selon le paragraphe 1 de l'article 424 du Code civil de la Fédération de Russie, l'exécution du contrat est payée au prix fixé d'un commun accord entre les parties ; Ce n'est que dans les cas directement prévus par la loi que les prix (tarifs, taux, tarifs, etc.) sont établis ou réglementés par les organismes publics autorisés.
En vertu de l'article 4 de l'art. 421 du Code civil de la Fédération de Russie, les termes du contrat sont déterminés à la discrétion des parties, sauf dans les cas où le contenu de la condition concernée est prescrit par la loi ou d'autres actes juridiques. Cette disposition s'applique également aux prix fixés par les parties aux transactions.
Ainsi, les parties au contrat d'achat et de vente de voiture ont le droit de fixer de manière indépendante tout prix de vente qui leur paraît acceptable. Dans le même temps, la législation de la Fédération de Russie n'oblige pas l'organisation dans ce cas à procéder à une expertise indépendante de l'immobilisation afin de justifier son prix de vente.
Actuellement, la confirmation de l'évaluation d'un objet d'immobilisation est obligatoire lorsqu'il est apporté au capital social d'une société par actions (clause 3 de l'article 34 Loi fédérale du 26 décembre 1995 N 208-FZ "Le sociétés par actions"), le capital social de la société avec responsabilité limitée(Clause 2, article 15 de la loi fédérale du 02/08/1998 N 14-FZ "Sur les sociétés à responsabilité limitée") et le fonds commun de placement d'une coopérative de production (Clause 2 de l'article 10 de la loi fédérale du 05/08/ 1996 N 41-FZ "Sur les coopératives de production"). La législation ne contient pas d'autres cas d'évaluation obligatoire des immobilisations cédées.
Il n’existe donc aucune procédure permettant de déterminer le prix de vente d’un véhicule entièrement amorti.
Si votre organisation décide néanmoins de se laisser guider par les prix du marché lors de la fixation du prix de vente d'une voiture, alors les éléments suivants doivent être pris en compte.
Selon les employés des autorités de régulation (voir, par exemple, les lettres du ministère des Finances de la Russie du 1er novembre 2011 N 03-02-08/113 du 19 octobre 2011 N 03-02-08/111 du décembre 31, 2009 N 03-02-08/ 95, lettres du Département du ministère des Impôts et des Impôts de Moscou du 06/02/2004 N 23-10/4/07499, du 20/07/2001 N 03-12 /33431), on peut reconnaître des sources d'information sur les prix de marché, notamment :
- les informations sur les prix du marché publiées dans la presse écrite ou portées à la connaissance du public par les médias ;
- les informations provenant des organismes statistiques gouvernementaux et des organismes de réglementation des prix.
Les informations sur les prix du marché des biens, travaux et services contenues dans les sources officielles spécifiées n'incluent pas les informations sur le coût des marchandises fournies par les organisations engagées dans la collecte et le traitement des informations sans indication particulière dans les actes juridiques réglementaires du statut de leur publication en tant que source officielle (lettre du ministère des Finances de la Russie du 10 mai 2011 N 03-02-07/1-160).
Cependant, la voiture vendue a déjà été utilisée et est soumise à une dépréciation à 100 %. Ainsi, lors de sa mise en vente, ce qui ne constitue pas l’activité principale du vendeur, il est peu probable qu’il retrouve sur le marché un véhicule similaire (exploité selon le même mode, entièrement amorti, etc.). Ainsi, le prix précisé dans le contrat d’achat et de vente est le prix du marché.
Parallèlement, dans l'arrêt de la quatrième cour d'appel d'arbitrage du 6 décembre 2010 N 04AP-3177/08, les juges sont arrivés à la conclusion que le prix de marché de la voiture, déterminé sur la base des données du site Internet sur le coût Véhicule d'une marque et d'une année de fabrication similaires est de 963 333,30 RUB. La voiture a été vendue 200 000 roubles. Attention, cet essai ne concernait pas les questions fiscales.
En conclusion, notons qu'il n'existe aujourd'hui aucune disposition prévoyant la création d'une commission dans l'organisation, dont les fonctions incluraient la détermination du prix de vente d'une immobilisation sortante.
Réponse préparée :
Expert du Service de Conseil Juridique GARANT
auditeur Zavyalov Kirill
Contrôle qualité des réponses :
Réviseur du service de conseil juridique GARANT
auditeur Melnikova Elena
Le matériel a été préparé sur la base d'une consultation écrite individuelle fournie dans le cadre du service de conseil juridique.
Question : ...Fondateur unique de LLC (100 % capital autorisé), occupant le poste de directeur d'une SARL, a décidé de vendre des locaux non résidentiels inscrits au bilan à un particulier, c'est-à-dire à lui-même. Comment refléter correctement la transaction en comptabilité et en comptabilité fiscale ? Les parties à la transaction sont-elles des personnes interdépendantes ? A quel prix ce local peut-il être vendu : au prix résiduel, selon l'évaluation RTC ou au prix du marché ? ("EZh Question-Réponse", 2007, n 6)
"EZh Question-Réponse", 2007, N 6
Question : L'unique fondateur de la SARL (100 % du capital autorisé), occupant le poste de directeur de la SARL, a décidé de vendre les locaux non résidentiels figurant au bilan de l'organisation à un particulier, à savoir lui-même.
Comment refléter correctement cette opération en comptabilité et en comptabilité fiscale ? Les parties à cette transaction sont-elles des parties liées ? A quel prix ce local peut-il être vendu : au résiduel (bilan), selon l'évaluation RTC ou au marché ?
Réponse : En comptabilité, la cession d'un élément d'immobilisation (FPE) s'effectue conformément aux règles du PBU 6/01 « Comptabilité des immobilisations ». Ainsi, si le coût d'un actif est amorti à la suite de sa vente, alors le produit de la vente est pris en compte pour le montant convenu par les parties dans l'accord (article 30 du PBU 6/01).
La radiation du coût d'un actif lors de sa vente se reflète comptablement comme suit :
Débit 01 "Immobilisations"/"Cession d'immobilisations" - Crédit 01
- le coût initial (de remplacement) de l'immobilisation est amorti ;
Débit 02 "Amortissement des immobilisations" - Crédit 01/"Cesion des immobilisations"
- le montant des amortissements cumulés sur l'immobilisation est amorti ;
Débit 91/2 "Autres dépenses" - Crédit 01/"Cession d'immobilisations"
- la valeur résiduelle de l'immobilisation est amortie en autres charges ;
Débit 62 "Règlements avec acheteurs et clients" - Crédit 91/1 "Autres revenus"
- les revenus de la vente d'un actif sont comptabilisés en autres revenus (article 7 du PBU 9/99 « Revenus de l'organisation »).
Conformément à l'art. 421 du Code civil des citoyens de la Fédération de Russie et entités juridiques sont libres de conclure un contrat. Par conséquent, les parties au contrat ont le droit de déterminer n'importe quel prix. Fiscalement, le prix des biens (travaux, services) établi par les parties à la transaction est accepté. On suppose que ce prix correspond au prix du marché (clause 1 de l'article 40 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Cependant, dans certains cas, l'administration fiscale a le droit de vérifier si les prix fixés dans le contrat correspondent réellement aux prix du marché. En particulier, un contrôle fiscal est possible en ce qui concerne les transactions entre parties liées (clause 2 de l'article 40 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
La notion d'interdépendance fiscale est donnée à l'art. 20 Code des impôts de la Fédération de Russie. L'article 1 de cet article prévoit des cas d'interdépendance, mais le cas évoqué dans la question n'y figure pas. De plus, conformément au paragraphe 2 de l'art. 20 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le tribunal peut reconnaître des personnes comme interdépendantes pour d'autres motifs non prévus au paragraphe 1 du présent article, si la relation entre ces personnes peut affecter les résultats des transactions de vente de biens (travail, prestations de service).
Dans ce cas, l'administration fiscale peut considérer l'organisation et l'acheteur du bien comme des personnes interdépendantes au motif que le fondateur de l'organisation et l'acheteur sont la même personne intéressée à établir des conditions favorables pour l'achat et la vente de propriété.
Si, à la suite d'un contrôle de l'administration fiscale, il s'avère que le prix déterminé par le contrat d'achat et de vente de locaux non résidentiels s'écarte de manière significative (de plus de 20 %) du prix du marché, l'administration fiscale peut alors recalculer le produit et facturer un impôt sur le revenu et une TVA supplémentaires en fonction du prix du marché.
Il convient également de noter ici que le fisc peut reconnaître la différence de prix avantage matériel une personne physique, qui est déterminée conformément à l'art. 212 du Code des impôts de la Fédération de Russie, et facture en outre l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
En plus de ces impôts, l'organisation devra également payer des pénalités pour retard de paiement des impôts (article 75 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
À notre avis, il n'y a qu'une seule façon de garantir l'évitement des problèmes et des litiges avec l'administration fiscale : fixer dans le contrat un prix immobilier qui ne soit pas inférieur de plus de 20 % au prix du marché. Dans ce cas, l'organisme peut recourir aux services d'un évaluateur indépendant.
Note! Le directeur d'une SARL ne peut pas effectuer de transactions le concernant personnellement (clause 3 de l'article 182 du Code civil de la Fédération de Russie). Une telle opération est nulle et les conséquences de la nullité d'une opération nulle peuvent lui être appliquées (clause 1 de l'article 166 du Code civil de la Fédération de Russie).
I. Gorshkova
Expert principal
AKDI "EZH"
Signé pour le sceau
30.05.2007
L'organisation avait une voiture à son bilan depuis 5 ans. Il est entièrement amorti. L'organisation le vend à un particulier pour 100 roubles. Lors du contrôle, le fisc dit que nous n'avions pas le droit de vendre à ce prix. Quelles doivent être les pièces justificatives dans ce cas ? Comment est déterminé le prix en cas de vente à un tiers et en cas de vente à une personne liée ? L’ordre du directeur de radier la voiture comme complètement usée et le contrat d’achat et de vente sont-ils suffisants ?
Vous pouvez vendre votre voiture au prix du marché ; il n’y a pas de prix minimum.
La transaction est payée au prix établi d'un commun accord entre les parties ( P. 1 cuillère à soupe. 424 GK RF). Du point de vue de la législation civile, ce prix est reconnu comme prix de marché.
Si une transaction est effectuée entre des parties non liées, alors à des fins fiscales, le prix du contrat est reconnu comme le prix du marché ( P. 1 cuillère à soupe. 105.3 Et P. 1 cuillère à soupe. 105.14 Code des impôts de la Fédération de Russie). Parallèlement, afin d'éviter des litiges avec les inspecteurs, l'organisation doit préparer une justification d'un tel prix (usure morale, physique, etc.).
Si une transaction est réalisée entre parties liées, l'administration fiscale a le droit de vérifier si le prix correspond au niveau du marché. La base de l'audit réside dans les dispositions de la deuxième partie du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui obligent les organisations à utiliser les prix du marché pour déterminer l'assiette fiscale. En particulier, ces exigences sont contenues dans l'article 154 (relatif à la TVA), l'article 211 (relatif à l'impôt sur le revenu des personnes physiques) et l'article 250 (relatif à l'impôt sur le revenu) du Code des impôts de la Fédération de Russie. Des explications similaires sont contenues dans les lettres et.
Si le prix ne correspond pas au prix du marché, les commissaires aux comptes peuvent inclure dans l'assiette fiscale les revenus (bénéfices, recettes) qui auraient pu être perçus si les prix du marché avaient été utilisés.
Afin de déterminer le prix du marché, il est nécessaire d'utiliser des informations sur des transactions comparables, dont les parties ne sont pas liées. Et puis comparez les données obtenues. Dans le même temps, vous pouvez utiliser les données des rapports comptables et statistiques d'autres organisations.
Le prix du marché peut être déterminé à l’aide de l’une des méthodes suivantes : méthode des prix de marché comparables ; méthode du prix de revente ; méthode de coût ; méthode de rentabilité comparable ; méthode de répartition des bénéfices .
La méthode des prix comparables du marché est privilégiée. Lors de son application, les prix que les personnes interdépendantes ont appliqués dans une transaction entre elles sont comparés aux prix du marché. À titre de comparaison, vous pouvez prendre en compte les prix des autres acteurs du marché, ou vous pouvez également prendre en compte les prix fixés par votre entreprise lors de transactions avec d'autres parties indépendantes. Vous pouvez également utiliser les informations de la contrepartie, y compris les prix qu’elle utilise dans les transactions avec des parties indépendantes. Mais ces informations devraient également être accessibles aux autorités fiscales ( lettre du ministère des Finances de la Russie datée du 28 octobre 2013. N° 03-01-18/45611). Le prix de transaction doit correspondre à la fourchette de prix du marché. Pour déterminer cet intervalle, un échantillon de prix pour des transactions similaires est réalisé. Les valeurs minimales et maximales de cet intervalle sont ensuite déterminées.
L’ordre du gérant suffit, mais une conclusion de commission sur la liquidation de l’immobilisation est requise.
Lors de la vente d'une voiture radiée, un contrat d'achat et de vente est conclu avec un particulier. Une facture doit être émise à un particulier si les paiements sont effectués via le compte bancaire de l'organisation.
La justification de cette position est donnée ci-dessous dans les documents du système Glavbukh
Situation: l'inspection des impôts peut-elle, dans le cadre d'un contrôle sur place (documentaire), vérifier l'exactitude de la tarification des transactions qui ne sont pas reconnues comme contrôlées, mais qui sont réalisées entre personnes interdépendantes
Les organisations ne sont pas tenues de soumettre des informations sur les transactions non contrôlées aux autorités fiscales. Toutefois, après avoir découvert le fait de telles transactions lors d'une inspection sur place (sur place), l'inspection a le droit de vérifier si le prix de la transaction correspond au niveau du marché. La base de l'audit peut être certaines dispositions de la deuxième partie du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui obligent les organisations à utiliser les prix du marché lors de la détermination de l'assiette fiscale. En particulier, ces exigences sont contenues dans l'article 154 (relatif à la TVA), l'article 211 (relatif à l'impôt sur le revenu des personnes physiques) et l'article 250 (relatif à l'impôt sur le revenu) du Code des impôts de la Fédération de Russie.
L'objet du contrôle peut être toute transaction avec des personnes solidaires, y compris les transactions de troc, les transactions gratuites, les règlements de salaires en nature, etc.
Des clarifications similaires sont contenues dans les lettres du ministère des Finances de la Russie du 18 octobre 2012 n° 03-01-18/8-145 et du Service fédéral des impôts de Russie du 2 novembre 2012 n° ED-4-3/18615. .
Quel est le prix du marché
En législation fiscale, la détermination du prix de marché dépend du fait que la transaction soit reconnue comme contrôlée ou non. Si une transaction est effectuée entre des parties non liées, le prix du contrat est reconnu, à des fins fiscales, comme le prix du marché (clause 1 de l'article 105.3 et clause 1 de l'article 105.14 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La conformité des prix utilisés dans les transactions avec le niveau du marché est contrôlée par des représentants du service des impôts lors de contrôles particuliers. Tout en effectuant des inspections de routine, les inspecteurs peuvent également effectuer un tel contrôle si le calcul d'une taxe particulière nécessite l'utilisation d'un indicateur de prix du marché.
Le prix du contrat appliqué dans une transaction contrôlée est reconnu comme prix de marché :
- s'il correspond au niveau des prix réglementés par l'État ou est convenu avec le Service fédéral antimonopole de Russie (en tenant compte des caractéristiques spécifiées à l'article 105.4 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
- s'il correspond au prix déterminé par un évaluateur indépendant (dans les opérations où une expertise est requise) ;
- s'il est établi conformément à l'accord de prix conclu avec le Service fédéral des impôts de Russie ;
- s'il est établi conformément aux règles spéciales de détermination des prix à des fins fiscales, prévues dans des chapitres distincts de la partie 2 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Par exemple, pour le calcul de l'impôt sur le revenu, le prix de marché des titres est le prix déterminé conformément à l'article 280 du Code des impôts de la Fédération de Russie (lettre du ministère des Finances de la Russie du 29 août 2012 n° 03-03- 01/06/436);
- si la transaction est conclue sur la base des résultats des échanges commerciaux.
Cette procédure découle des dispositions des paragraphes 8 à 12 de l'article 105.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Principe de comparaison des revenus
Pour déterminer si le prix contractuel appliqué dans une transaction contrôlée se situe dans les limites du marché, des informations sur des transactions comparables n'impliquant pas de parties liées doivent être utilisées. Et puis comparez les données obtenues.
Par règle générale il est possible de comparer des transactions contrôlées et comparables si elles ont été réalisées dans les mêmes conditions commerciales ou financières (clause 2 de l'article 105.5 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Pour déterminer l'identité ou la similitude de telles conditions, il est nécessaire d'analyser (comparer) un certain nombre de caractéristiques dont la composition est présentée dans le tableau. Toutefois, seules les informations accessibles au public peuvent être utilisées à des fins d’analyse. L’utilisation d’informations constituant un secret fiscal ou d’informations dont l’accès est légalement restreint est inacceptable. Cette procédure est prévue à l'article 105.5 et au paragraphe 3 de l'article 105.6 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Pour obtenir les informations nécessaires à l'analyse, vous pouvez utiliser :
- des informations sur les prix et les cotations sur les bourses russes et étrangères ;
- publication des statistiques douanières du commerce extérieur russe. En particulier, ces données sont publiées sur le site officiel du Service fédéral des douanes de Russie ;
- des informations sur les prix (limites des fluctuations des prix) et les cotations boursières, qui sont contenues dans les sources officielles d'information des autorités le pouvoir de l'État et les collectivités locales (en particulier dans le domaine de la réglementation des prix et des statistiques, par exemple FAS Russie, Rosstat de Russie, etc.) ;
- informations sur les prix (limites de fluctuation des prix) et les cotations boursières contenues dans des sources d'information de pays étrangers ;
- des informations sur les prix (limites de fluctuation des prix) et les cotations boursières contenues dans d'autres publications et systèmes d'information publiés et (ou) accessibles au public ;
- données provenant d'agences d'information et de tarification ;
- des informations sur les propres transactions de l’organisation avec des parties indépendantes.
Si parmi les sources nommées, l'organisation ne trouve pas (ne trouve pas suffisamment) les informations nécessaires, elle peut alors utiliser les données provenant des rapports comptables et statistiques d'autres organisations. Ces données peuvent être obtenues à partir des sources suivantes :
- accessible au public russe et étranger publications imprimées;
- publique Systèmes d'information;
- sites Web officiels d'organisations russes et étrangères.
Cette procédure est prévue par les dispositions des paragraphes et de l'article 105.6 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Une fois que l’organisme a sélectionné les données nécessaires à la comparaison de la transaction (ou, à l’inverse, s’est assuré qu’elles manquaient (insuffisantes)), déterminez le prix du marché selon l’une des méthodes suivantes :
L'organisation a le droit d'appliquer n'importe laquelle de ces méthodes (soit séparément, soit en combinant plusieurs méthodes). Il convient de garder à l'esprit que, outre les opérations d'acquisition de biens destinés à la revente, la méthode des prix de marché comparables a la plus haute priorité. Cependant, l'utilisation de cette méthode est possible lorsque l'organisation dispose de toutes les informations nécessaires. Si ces informations ne sont pas disponibles ou sont insuffisantes, d'autres méthodes de détermination du prix du marché peuvent être utilisées. Pour cela, il est nécessaire de choisir exactement la ou les méthodes qui caractérisent plus objectivement la conformité du prix contractuel avec le niveau du marché. En outre, les autres méthodes peuvent également être utilisées pour déterminer le prix de marché d'un groupe de transactions similaires entre parties liées.
Méthode des prix de marché comparables
La méthode des prix de marché comparables peut être utilisée :
- si l'organisation dispose de données sur plusieurs transactions comparables (y compris parmi ses transactions) et d'informations sur les prix utilisés dans celles-ci ;
- si l'organisation dispose de données sur une seule transaction comparable avec des informations sur les prix. Dans ce cas, les conditions financières et (ou) économiques d'une telle transaction doivent soit être totalement identiques (comparables) aux conditions de la transaction analysée, soit la comparabilité est assurée par des ajustements. De plus, l'organisation qui a conclu une transaction comparable ne doit pas occuper une position dominante sur le marché de biens concerné (travaux, services).
Ceci est indiqué dans les paragraphes et
Veuillez noter que les informations sur les prix doivent être à jour. Utiliser les données les plus proches dans le temps de la date de la transaction analysée ou les informations pour lesquelles il est confirmé que des prix comparables ont été appliqués au cours de la période au cours de laquelle la transaction a été analysée. Cela découle du paragraphe 4 de l'article 105.9 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Pour déterminer si le prix de la transaction analysée correspond au niveau du marché, suivez l'algorithme suivant :
- déterminer l'intervalle (valeur minimale et maximale) des prix du marché ;
- déterminer si le prix de la transaction analysée se situe ou non dans cet intervalle.
La détermination de la fourchette de prix présente certaines caractéristiques, à savoir :
- si une organisation dispose de données sur une seule transaction comparable, alors le prix de cette transaction sera à la fois la valeur minimale et maximale du prix du marché (intervalle de prix du marché) ;
- si les cotations boursières sont utilisées comme prix comparables, alors la fourchette des prix du marché sera celle enregistrée sur date spécifique prix minimum et maximum pour des biens identiques (homogènes) ;
- si les données des agences d'information et de tarification sont utilisées pour comparer les prix, l'intervalle de prix du marché sera alors les valeurs de prix minimales et maximales dans la période correspondante spécifiée dans la publication.
Ceci est indiqué dans les paragraphes et l'article 105.9 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Dans d’autres cas, déterminez l’intervalle de prix du marché dans l’ordre suivant.
1. Classez les prix des transactions comparables par ordre croissant (du plus bas au plus élevé). Il est permis qu'un tel échantillon ait deux ou plusieurs valeurs de prix identiques.
2. Attribuez chaque prix numéro de sérieà partir du prix le plus bas.
3. Déterminez la valeur d'intervalle minimale. Pour ce faire, divisez par quatre le nombre d'indicateurs de prix inclus dans l'intervalle.
Si la division donne un nombre entier, déterminez la valeur minimale de l'intervalle à l'aide de la formule :
Si lors de la division il s'avère un nombre fractionnaire, puis déterminez la valeur minimale de l'intervalle à l'aide de la formule :
Où N est le nombre obtenu en divisant le nombre d'indicateurs de prix par quatre.
4. Déterminez la valeur d'intervalle maximale. Pour ce faire, multipliez le nombre d'indicateurs de prix inclus dans l'intervalle par un facteur de 0,75.
Si la multiplication donne un nombre entier, déterminez la valeur maximale de l'intervalle à l'aide de la formule :
Où N est le nombre obtenu en multipliant le nombre d'indicateurs de prix par un facteur de 0,75.
Si la multiplication donne un nombre fractionnaire, déterminez la valeur maximale de l'intervalle à l'aide de la formule :
Où N est le nombre obtenu en divisant le nombre d'indicateurs de prix par quatre.
Cette procédure est prévue au paragraphe 3 de l'article 105.9 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
5. Comparez le prix de la transaction contrôlée avec l'intervalle résultant. Si le prix se situe dans l’intervalle, il est alors considéré comme le prix du marché. Si le prix d'une transaction contrôlée est inférieur au minimum, acceptez, à des fins fiscales, la valeur minimale de l'intervalle.
Si le prix de la transaction est supérieur à la valeur maximale de l'intervalle, à des fins fiscales, ne prenez pas le prix de la transaction, mais la valeur maximale de l'intervalle.
Ceci est indiqué au paragraphe 7 de l'article 105.9 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Il convient de noter que l'utilisation de la valeur maximale ou minimale de l'intervalle ne doit pas entraîner une diminution des recettes fiscales pour le budget (paragraphe 4, paragraphe 7, article 105.9 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ce principe général, qui doit être pris en compte dans toutes les méthodes de calcul. Par exemple, si le prix de la transaction est supérieur à la valeur maximale et que le vendeur décide d'appliquer la valeur maximale de l'intervalle de taxation, cela entraînera une diminution des recettes fiscales pour le budget. Le vendeur est donc obligé d’appliquer le prix de transaction. Pour éviter de telles situations, il est préférable que les parties à la transaction conviennent à l'avance d'un prix contractuel qui, pour chacune d'elles, correspondra au prix du marché (c'est-à-dire se situera dans la fourchette des prix du marché).
Documenter
Avant de liquider un bien dont l'usage est impossible ou non rentable, vous devrez suivre un certain nombre de procédures et remplir Documents requis. Radiez l’immobilisation dans l’ordre suivant.
- Créer une commission de liquidation et recevoir sa conclusion .
- Sur la base de la conclusion, le gestionnaire acceptedécision définitive de liquidation, liquidation partielle et radiation des biens, la formalisant par arrêté .
- Effectuer les écritures nécessaires dans les documents comptables concernant la radiation de l'objet .
Cet algorithme d'actions découle des points
Afin de réaliser un profit, vous devez fixer une marge commerciale sur le produit - une prime par rapport au prix d'achat. En moyenne, la majoration sur les vêtements et les chaussures est de 60 à 100 %, celle des bijoux et des souvenirs de 200 à 300 % ou plus, appareils ménagers- 10-60%, etc. Dans cet article, nous allons vous donner quelques conseils sur la façon de définir des balises dans commerce de détail.
Analysez la politique tarifaire de vos concurrents les plus proches. Si vous fixez des prix au même niveau ou plus, un emplacement de magasin pratique, un excellent service, une large gamme ou des produits rares contribueront en outre à attirer les clients.
Si vous avez la possibilité de réduire vos coûts ou d'acheter des produits moins chers, fixez des prix inférieurs à ceux de vos concurrents. Cela peut souvent être un avantage important, mais cela dépend beaucoup de la façon dont vous positionnez votre point de vente. Il n'est pas toujours nécessaire d'aller vers des prix plus bas ; par exemple, les produits moins chers du segment élite peuvent être perçus par les visiteurs de votre magasin comme étant de moindre qualité. Une réduction de prix significative peut être justifiée si vous souhaitez ainsi attirer de nouveaux clients, vendre des produits périmés ou vendre des articles moins populaires sous forme d'ensemble.
En règle générale, les fournisseurs indiquent les prix de vente conseillés dans la liste de prix. Vous pouvez également vous concentrer sur eux, surtout si vous venez de commencer propre business et vous ne savez pas comment certains produits seront vendus.
Astuce 4. Définissez différentes majorations pour différents groupes de produits
Divisez les produits en trois groupes : « attrayants », « de base » et « super rentables ». "Attrayant" - biens très demandés, dont l'acheteur connaît le coût approximatif et à partir desquels il est susceptible de tirer une conclusion sur politique de prix votre magasin. La majoration sur ces produits devrait être minime. Les produits « de base » constituent la base de l'assortiment. "Super rentable" - des produits avec une majoration maximale sur lesquels vous pouvez gagner plus d'argent.
Essayez d'expérimenter avec le prix de vos produits. Augmentez les prix pendant une courte période, il est préférable de choisir des jours de semaine réguliers, puis d'analyser les résultats. Si à la fin du premier jour les revenus sont les mêmes que la veille, ainsi que le même jour il y a une semaine, poursuivez l'expérience. Les ventes sont-elles stables pendant plusieurs semaines ? Vous pouvez accepter le prix comme prix de base en toute sécurité et, après quelques mois, refaire une expérience similaire. Les revenus ont-ils diminué ? Retour au prix précédent. Elle dans actuellement et est optimale.
Choisissez la bonne stratégie
Il n’existe pas d’approche unique pour choisir les prix dans le commerce de détail. Pour une tarification efficace, déterminez comment un produit particulier est perçu par les clients, calculez vos coûts mensuels et analysez les prix des concurrents et des fournisseurs. Expérimentez avec les prix et essayez différentes stratégies. Fixez des prix qui seront avantageux pour vous et vos clients. Ainsi, vous pouvez acquérir des clients réguliers, une bonne réputation et réaliser un bénéfice décent.