Účelem auditu peněžních transakcí je zjistit soulad s účetní a daňovou metodikou používanou v podniku pro peněžní toky Peníze aktuální regulační dokumenty Ruská Federace.
Hotovostní transakce jsou kontrolovány kontinuální metodou, protože právě v této oblasti účetnictví je možné porušení a zneužití.
Zdroje pro kontrolu hotovostních transakcí jsou:
· předpisy
· finanční výkazy (rozvaha a výkaz peněžních toků);
· příkaz k účetní politice podniku;
· pokladny (výpis č. 1 a objednávkový deník č. 1);
· prvotní doklady pro účtování hotovostních transakcí (příjmové a vrubové pokladní příkazy, pokladní kniha, knihy účtování příjmových a vrubových pokladních příkazů, výplatní pásky).
Audit hotovostních transakcí je organizován v následujícím pořadí:
1. inventarizace hotovosti a studie podmínek skladování hotovosti;
2. kontrola správnosti dokumentace transakcí;
3. kontrola úplnosti a včasnosti příjmu finančních prostředků;
4. kontrola správnosti odepsání peněz jako nákladu;
5. kontrola dodržování pokladní disciplíny;
6. kontrola správnosti zohlednění transakcí v účetních účtech;
7. evidence výsledků kontroly.
Po příjezdu na místo kontroly provede auditor okamžitě inventuru peněžních prostředků uložených v pokladně. Provádí se za přítomnosti pokladníka a hlavního účetního podniku.
Je-li pokladen více, auditor je zaplombuje tak, aby nebylo možné pokrýt nedostatek peněz v jedné pokladně na úkor ostatních nebo změnit stav peněz zobrazený v pokladní knize. Pokladník poskytuje k ověření nejnovější pokladní zprávu a transakční dokumenty poslední den a také vydá potvrzení o tom, že všechny příchozí a odchozí pokladní doklady byly předloženy komisi v plném rozsahu a do doby inventury na pokladně nepřipsáno nebo neexistují žádné peníze, které by nebyly odepsány jako náklad.
Výsledky inventury jsou zdokumentovány v aktu podepsaném pokladníkem a Hlavní účetní. Zpráva je písemnou důkazní informací a její údaje jsou pro auditora nezbytné pro další ověření.
V důsledku inventarizace hotovosti v pokladně může dojít ke zjištění přebytků nebo manka. Účetní musí výsledky promítnout do účetních záznamů do 10 dnů. Přebytečné peníze jsou tedy přijaty a přiřazeny k finančním výsledkům (D 50 „Peníze“ K 91 „Ostatní výnosy a náklady“). Manka se připisují pokladníkovi (pokud existuje vysvětlivka), to znamená, že se sepisují zápisy: D 94 „Manka a ztráty z poškození cenností“ K 50 - při zjištění manka D 73/2 „Výpočty na kompenzace materiální škody» K 94 - při přiřazení manka pokladníkovi.
Současně s inventarizací jsou kontrolovány podmínky uložení finančních prostředků. Během tohoto procesu musí auditor zjistit:
· Je zajištěna bezpečnost peněz při doručení z banky a při vydání? mzdy;
· Je u pokladny k dispozici trezor nebo ohnivzdorná skříň pro uložení peněz;
· Jsou dodržována pravidla pro uložení klíčů od trezoru nebo ohnivzdorné skříně? Postup pro provádění hotovostních operací tak stanoví, že klíče od tiskových trezorů uchovávají pokladní, kterým je zakázáno je předávat neoprávněným osobám nebo vytvářet nezaúčtované duplikáty. Zaúčtované duplikáty klíčů jsou uloženy v sáčcích a krabicích zapečetěných pokladníkem s manažery podniků. Nejméně jednou za čtvrtletí je kontroluje komise jmenovaná vedoucím podniku, jejíž výsledky se zapisují do protokolu;
· zda je dodržován stanovený limit peněz v pokladně;
· Existuje dohoda o plné finanční odpovědnosti pokladníka?
Podniky mohou mít hotovost ve svých pokladnách v rámci limitů stanovených bankami po dohodě s vedením podniku. Limit hotovostního zůstatku pro podniky od 1. ledna 1998 je stanoven v souladu s nařízením Centrální banky Ruské federace ze dne 5. ledna 1998 č. 14-P „O pravidlech organizování hotovostního oběhu na území Ruské federace“. Federace."
Podniky jsou povinny odevzdat bance veškerou hotovost nad stanovené limity stavu hotovosti v pokladně způsobem a ve lhůtách dohodnutých s obslužnou bankou. U podniku, který nepředložil výpočet pro stanovení limitu peněžního zůstatku žádné z bankovních servisních institucí, je limit peněžního zůstatku považován za nulový a zbývající hotovost je považována za nadlimitní.
Součástí auditu musí být bankovní certifikát potvrzující stanovení peněžního limitu podniku. Překročení stanovených limitů na pokladně je povoleno pouze po dobu 3 pracovních dnů po dobu výplaty mezd, prémií a dávek v dočasné invaliditě zaměstnancům podniku. Na Dálném severu se toto období prodloužilo na 5 dní.
Prostředky mohou přijít do pokladny od bank, od zaměstnanců podniku a dalších.
Auditor ověřuje úplnost a včasnost zaúčtování peněz přijatých za každý šek od banky odsouhlasením shodných částek zaznamenaných na kmenových listech šeků a výpisů z účtu (podle kódu odpovídajícího příjmu hotovosti). Šekové knížky, kmenové listy použitých šeků, jakož i nepoužité šeky musí hlavní účetní uchovávat za podmínek vylučujících možnost jejich ztráty. Poškozené šeky jsou stornovány razítkem „stornováno“ a uloženy nalepené na kmenových listech šeků.
Podnik určuje použití finančních prostředků a jejich zamýšlené použití podle vlastního uvážení. Majitelé účtů uvádějí na zadní straně hotovostních šeků zamýšlený účel přijatých prostředků. Podnikům, které zneužijí peníze získané od banky, nejsou podle platné legislativy žádné sankce. nicméně komerční banky může ověřit zamýšlené použití přijatých finančních prostředků a v případě potřeby na ně uložit vhodné požadavky.
Auditor musí pečlivě zkontrolovat úplnost kapitalizace výnosů z prodeje výrobků, prací a služeb. V tomto případě byste měli zkontrolovat záznamy v pokladní knize, pokladní příkazy s přehledy, faktury a faktury (faktury) za prodej výrobků, prací a služeb.
Pravidla pro provádění plateb v Rusku a limity pro platby v hotovosti jsou stanoveny Centrální bankou Ruské federace. V současné době je maximální hotovostní vypořádání jedné transakce mezi právnickými osobami stanoveno na 60 000 rublů.
Auditor během auditu identifikuje případy nadměrných hotovostních plateb mezi podniky a neprodleně informuje manažera o možných sankcích.
Audit to ukazuje největší počet porušení ve výdeji prostředků z pokladny je spojeno s hotovostními platbami zaměstnancům a zúčtovatelnými částkami.
Mzdy, dočasné invalidní dávky, prémie se vydávají z pokladny podle mzdových nebo mzdových výkazů, které podepisuje vedoucí a hlavní účetní. Všechny hotovostní výplaty musí obsahovat podpis příjemce peněz. Peníze je možné vydat na základě plné moci, v tomto případě pokladník provede záznam „na plnou moc“ a plnou moc přiloží k výpisu.
Při kontrole správnosti výplaty peněz na výplatní pásce by měl auditor určit, zda všechny osoby v nich zahrnuté jsou zaměstnanci podniku.
Aby se takovýmto porušením předešlo, musí personální oddělení schvalovat výplatní pásky, než z nich zaplatí peníze.
Při kontrole vydání peněz auditor kontroluje transakce pro vydávání peněz a vykazování.
Odpovědnými osobami jsou zaměstnanci podniku, kteří dostávají hotovost z registračních pokladen na služební a cestovní výdaje. V účetnictví se pro zúčtování s odpovědnými osobami používá účet 71 „Zúčtování s odpovědnými osobami“.
V Postupu pro provádění hotovostních operací je uvedeno, že odpovědné osoby jsou povinny do 3 pracovních dnů po vynaložení posledního výdaje nebo po návratu z pracovní cesty podat účetnímu oddělení zprávu o vynaložených částkách a provést jejich konečné vyúčtování. .
Auditor musí provést postupy, aby zjistil, zda účetní jednotka splácí účetní částky včas. Pokud audit odhalí, že zúčtovatelné částky zůstávají u zaměstnanců, kteří je obdrželi, déle než stanovené období, pak auditor potřebuje získat písemná vysvětlení od příslušných úředníků. Měli byste také upozornit účetní i účetní na nutnost zahrnout dlužnou účetní částku do zdanitelného obratu u daně z příjmů fyzických osob.
Všechny případy porušení při hotovostních transakcích musí auditor zaznamenat do pracovní dokumentace. Na jejich základě se vypočítá součet, který se porovná s kreditním obratem na účtu 50 „Hotovost“, aby se zjistila míra významnosti chyb.
V souladu se zákonem Ruské federace ze dne 18. června 1993 č. 5215-1 „O používání registračních pokladen při vyřizování s obyvatelstvem“ při provádění obchodních operací nebo poskytování služeb na území Ruské federace všechny podniky (počítaje v to Jednotlivci kteří podnikají bez vzdělání právnická osoba) jsou povinni používat registrační pokladny (KKM). Pouze některé podniky mohou vzhledem ke specifikům své činnosti nebo umístění provádět vypořádání s veřejností bez použití registračních pokladen.
Pro kontrolu úplnosti příjmu tržby přes pokladny ověřuje auditor totožnost částky podle pokladní pásky, knihy pokladní-operátor a pokladní kniha. Zároveň zkontroluje, zda byly přijaté částky provedeny zápisy na účtech tržeb.
Kontrolu dodržování pravidel používání registračních pokladen a úplnosti účtování tržeb provádějí finanční úřady. Za porušení postupu při provádění hotovostních transakcí může být podniku uložena pokuta ve výši 400 až 500 minimální mzdy.
Auditor musí upozornit vedení podniku na možné negativní důsledky, z důvodu porušení postupu při používání registračních pokladen.
Současná pravidla umožňují inspektorům pořádat takové akce v libovolné frekvenci bez omezení. To znamená, že daňový úředník vás může navštívit téměř každý den. Protože kontrola pokladní disciplíny finančními úřady nespadá do kategorie kontrol na místě, nevztahují se na ně předpisy těchto kontrol.
Kontroly se provádějí v souladu s plánem vypracovaným Federální daňovou službou. Tento dokument je určen pouze pro interní použití. To znamená, že je nemožné se k němu legálně dostat. Obvykle se audit finančního úřadu v každé organizaci provádí ne více než jednou ročně. Pokud společnost není uvedena v „kontrolním“ seznamu, finanční úřady jí budou věnovat pozornost pouze v případě podání stížnosti.
Jaká jsou kritéria pro kontrolu?
Finanční úřady více než jednou ročně kontrolují organizace v těchto případech:
- Již dříve bylo zjištěno, že společnost porušila hotovostní disciplínu.
- Stížnosti, například na odmítnutí poskytnout šek, na výplatu „šedých“ mezd atd.
- Nerentabilnost podniku.
Jaké dokumenty může finanční úřad vyžadovat?
Vzhledem k tomu, že daňovou kontrolu samostatné divize lze provést kdykoli, doporučuje se připravit se na návštěvu finančních úřadů a vytvořit určitý balíček dokumentace:
- pas ČKP, který musí obsahovat kontrolní značku.
- Registrační karta. Musí být získán od Federální daňové služby.
- Deník (formulář KM-8).
- zákona (formulář KM-1).
- Pokladní kniha (formulář KO-4).
- Zprávy o výdajích.
- Výdajové a příjmové příkazy (formuláře KO-1 a KO-2).
- Knihy nákladů a výnosů.
- Věstník pokladníka - operátora (formulář KM-4).
- Obrat na účtu.
- Dokumenty, které stanoví limit peněžního zůstatku.
- Další primární dokumenty a účetní závěrky.
Stávající předpisy zakazují kontrolovat doklady, které přímo nesouvisí s ověřováním.
Na rozdíl od kontrolních činností souvisejících se studiem údajů z hlášení poplatníků lze audit daňové pokladní kázně provádět po libovolnou dobu. To znamená, že není omezena, jako jiné typy kontrol, na dobu tří let.
Postup organizace kontroly
Daňová kontrola pokladní kázně 2018 je prováděna ve vztahu k organizacím a fyzickým osobám podnikatelům, kteří provádějí platby v hotovosti a pomocí platebních karet. Státní kontrola má za cíl ověřit úplnost vyúčtování peněžních výnosů.
Postup akce zahrnuje několik fází:
- Rozhodnutí o provedení kontroly. K tomu je oprávněn vedoucí finančního úřadu a jeho zástupce.
- Do dvou dnů daňový inspektor předloží organizaci nebo jednotlivému podnikateli příkaz k provedení auditu a oficiální identifikační kartu.
- Po odeslání objednávky je poplatník povinen do 28 dnů na žádost správce daně doložit doklady potřebné k provedení kontroly.
- Inspektor stanoví seznam kontrolních úkonů, zkontroluje úplnost zaúčtování výnosů a zjišťuje skutečnosti neúplného zaúčtování výnosů. Dále vypracuje akt, do kterého zaznamená výsledky provedených činností.
| účetní | 1 679 | hlasů: 0
Federální daňová služba Ruska poskytla objasnění frekvence a načasování kontrol úplnosti účtování peněžních příjmů organizacemi a jednotlivými podnikateli, jakož i otázky vedení pokladní knihy samostatnými divizemi organizace.
Od letošního roku platí nové nařízení o postupu při provádění hotovostních transakcí s bankovkami a mincemi Ruské banky na území Ruské federace, schválené Bankou Ruska dne 12. října 2011 N 373-P. platnost. Tento postup se vztahuje jak na právnické osoby, tak i jednotliví podnikatelé. Federální daňová služba Ruska dříve poskytla vysvětlení ohledně dodržování předpisů ze strany podnikatelů v dopise č. AC-4-2/21794@ ze dne 21. prosince 2011. Komentovaný dopis se zabývá problematikou trvání a četnosti kontroly pokladní kázně a také vedení pokladní knihy podle jednotlivých útvarů.
Frekvence a načasování kontrol pokladní disciplíny
Kontrolu a dozor nad úplností účtování peněžních výnosů v organizacích a fyzických osobách podnikatele provádějí daňové inspektoráty (článek 1, článek 7 spolkového zákona č. 54-FZ ze dne 22. května 2003). Doba trvání takové kontroly nesmí přesáhnout 20 pracovních dnů ode dne předložení příkazu vedoucího finančního úřadu (jeho zástupce) organizaci (podnikateli) k provedení kontroly (čl. 19, 23 správního řádu pro výkon státní funkce výkonu kontroly a dozoru nad úplností účtování peněžních příjmů v organizacích a individuálních podnikatelích Federální daňovou službou, schválený výnosem Ministerstva financí Ruska ze dne 17. října 2011 N 133n).
Federální daňová služba Ruska uvedla, že kontrola pokladní disciplíny se nevztahuje na kontroly na místě, proto se v tomto případě nepoužijí ustanovení daňových právních předpisů.
Stávající regulační právní akty tak neomezují četnost kontrol úplnosti účtování výnosů. V souladu s tím může inspektorát provádět takové audity několikrát ročně.
Je třeba poznamenat, že při kontrole pokladní kázně mají finanční úřady právo vyžádat si správní doklad o stanoveném limitu peněžního zůstatku, pokladní knihu, zálohové zprávy a další doklady (článek 29 Pravidel). Nejsou-li v rámci daňové kontroly včas předloženy doklady požadované inspektorátem, může být poplatník přiveden k daňové povinnosti podle čl. 126 Daňový řád Ruské federace. Protože však, jak uvádí Federální daňová služba Ruska, se při kontrole pokladní disciplíny neuplatňují normy daňového řádu Ruské federace, předejte spravedlnosti podle čl. 126 daňového řádu Ruské federace za neposkytnutí jakýchkoli dokumentů při takové kontrole, kontrola nemá právo.
Z komentovaného dopisu navíc vyplývá, že legislativa nedefinuje období, na které se může vztahovat kontrola pokladní kázně. U daňových kontrol nemůže takové období přesáhnout tři roky předcházející roku, ve kterém bylo přijato rozhodnutí o provedení kontroly (článek 4 článku 89 daňového řádu Ruské federace), ale jak vysvětlila Federální daňová služba Ruska , tento požadavek se nevztahuje na audity úplnosti účtování výnosů. To znamená, že inspektoři mohou kontrolovat jakékoli období. Ne vždy je však možné pohnat lidi k odpovědnosti za porušení zjištěná při takové kontrole z následujících důvodů.
Jak připomněla Federální daňová služba Ruska, porušení postupu při práci s hotovostí a postupu při provádění hotovostních transakcí je správním deliktem. Takže podle části 1 čl. 15.1 zákoníku o správních deliktech Ruské federace, pokuta ve výši 40 000 až 50 000 rublů. pro právnické osoby a od 4 000 do 5 000 rublů. pro podnikatele (na základě článku 2.4 zákoníku o správních deliktech Ruské federace jsou postaveni na roveň úředníkům) je stanovena zejména pro hromadění hotovosti v pokladně nad stanovené limity. V Čl. 4.5 zákoníku o správních deliktech Ruské federace definuje promlčecí lhůtu pro postavení před soud za spáchání správního deliktu. Nedodržení pokladní kázně se nevztahuje na porušení právních předpisů o daních a poplatcích, proto promlčecí lhůta správní odpovědnosti podle čl. 15.1 zákoníku o správních deliktech Ruské federace je dva měsíce ode dne spáchání přestupku. Pokud tedy inspektoři při kontrole úplnosti zaúčtování peněžních výnosů zjistí, že limit zůstatku byl překročen před více než dvěma měsíci, pak na základě ustanovení 6 čl. 24.5 zákoníku o správních deliktech Ruské federace za takové delikty pokuta podle čl. 15.1 zákoníku o správních deliktech Ruské federace nelze uložit organizaci nebo podnikateli. Podobná vysvětlení jsou obsažena v dopise Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 23. dubna 2008 N 09-10/039388@.
Vedení pokladní knihy samostatnými útvary organizace
Federální daňová služba Ruska s odkazem na dopis Ruské banky ze dne 4. května 2012 N 29-1-1-6/3255 uvedla, že požadavek obsažený v Předpisech pro vedení pokladní knihy 0310004 musí dodržovat každá samostatná divize organizace provádějící hotovostní transakce. Nezáleží na tom, zda má divize bankovní účet pro provádění těchto operací.
Při příjmu nebo výdeji hotovosti provádí pokladní zápisy do pokladní knihy 0310004 pro každý příchozí hotovostní příkaz 0310001 nebo odchozí pokladní příkaz 0310002 (článek 5.2 Pravidel). V souladu s článkem 5.6 Předpisů, za účelem kontroly dodržování limitu zůstatku hotovosti, samostatné oddělení po zobrazení částky zůstatku hotovosti na konci pracovního dne v pokladní knize předá právnické osobě list pokladní knihy za tento pracovní den nejpozději následující pracovní den. Takové listy vybírá a eviduje organizace pro každou samostatnou divizi (článek 2.5 Pravidel).
Je třeba poznamenat, že organizace (podnikatelé) určují limit hotovostního zůstatku samostatně podle vzorce uvedeného v příloze Pravidel. Pokud jednotlivé divize nemají vlastní běžné účty, pak organizace stanoví takový limit s přihlédnutím k hotovosti uložené v divizích (článek 1.3 Pravidel). Samostatné jednotky Ti, kteří mají bankovní účty, si pro provádění hotovostních transakcí samostatně nastavují velikost maximálního zůstatku peněz v pokladně (články 1.2, 1.3 Pravidel).
L. Morozová expertka časopisu Autonomní instituce: účetnictví a daně
Jak je známo, od roku 2012 platí Postup pro provádění hotovostních transakcí s bankovkami a mincemi Banky Ruska na území Ruské federace, schválený Bankou Ruska dne 12. října 2011 č. 373-P (dále jen jako postup č. 373-P), je v platnosti. Které orgány kontrolují dodržování tohoto nařízení státními (obecními) institucemi? Jaké jsou vlastnosti jejich kontrol peněžní disciplíny? Podívejme se na tyto otázky v článku.
Kdo má právo kontrolovat hotovostní transakce?
Postup provádění hotovostních transakcí mohou kontrolovat oprávněné osoby:
– kteří jsou zaměstnanci instituce (vnitřní kontrola);
– orgány Rosfinnadzor;
- Finanční úřady.
Kromě toho mají instituce za účelem ověření finančních a ekonomických činností a vedení účetních záznamů, včetně dodržování postupu pro provádění hotovostních transakcí, právo využít služeb auditorských firem nebo soukromých auditorů. Stojí za zmínku, že podle dříve platného příkazu č. 401 mohly banky systematicky kontrolovat dodržování požadavků na hotovostní kázeň ze strany institucí. V příkazu č. 373-P takové ustanovení není. To znamená, že úvěrové instituce nyní nejsou oprávněny provádět takové kontroly. Dále zvážíme vlastnosti kontroly pokladny stanovenými kontrolními orgány.
Kontroly prováděné v rámci vnitřní kontroly
V souladu s bodem 1.11 postupu č. 373-P postup a načasování kontrol skutečné dostupnosti hotovosti určuje právnická osoba. Postup kontroly pokladní disciplíny (hotovostní audit) je vypracován místně a předepsán v místních předpisech, např. v předpisech o vnitřní finanční kontrole, předpisech o hotovostních transakcích. Zpravidla se instaluje v tomto pořadí:
– četnost auditů hotovosti;
– osoby oprávněné provádět audit hotovosti;
– seznam zkontrolovaných pokladních dokladů;
– seznam předmětů kontroly;
– pravidla pro vypracování zpráv o auditu;
– osoby odpovědné za nesrovnalosti zjištěné při kontrole pokladny;
Upozorňujeme, že se provádí audit pokladny s kompletním přepočtem hotovosti po jednotlivých listech a kontrolou ostatních cenností v pokladně. Zůstatek hotovosti je odsouhlasen se zůstatkem v pokladní knize. Kromě přepočtu peněz se během auditu pokladny kontroluje:
– správné vyplnění pokladních dokladů;
– spolehlivost dokladů, na jejichž základě se provádějí hotové výdaje;
– dodržení stanoveného peněžního limitu a částky vypořádání
V hotovosti;
– správné provádění transakcí s uloženými částkami atd.
V podmínkách automatizovaného vedení pokladní knihy je třeba kontrolovat správnou funkci softwaru pro zpracování pokladních dokladů. Výsledky auditu jsou zaznamenány v kontrolní zprávě. Zjistí-li audit nedostatek nebo přebytek cenností v pokladně, zákon uvádí jejich množství a okolnosti jejich vzniku. Zde je fragment nařízení o vnitřní finanční kontrole, který odráží postup při provádění auditu pokladní hotovosti. 4. Postup při kontrole pokladny 4.1. Každý měsíc, stejně jako při změně účetní-pokladní na základě příkazu vedoucího, provádí instituce náhlý audit pokladny s kompletním přepočtem pokladny stránku po listu a kontrolou ostatních cennosti v pokladně. Stav hotovosti v pokladně se ověřuje s účetními údaji v pokladní knize. V rámci auditu pokladny je také kontrolována správná funkce softwaru pro zpracování pokladních dokladů. Kontrolu pokladny provádí auditor vykonávající úkoly vnitřní finanční kontroly v instituci nebo komise jmenovaná na příkaz vedoucího. 4.2. Na základě výsledků auditu je vypracován zákon, který obsahuje:
– předmět kontroly;
– příjmení a iniciály kontrolované finančně odpovědné osoby;
– aktuální dostupnost peněžních prostředků v pokladně v daném okamžiku
Šeky;
– výše finančních prostředků podle účetních údajů;
– výsledky auditu (přebytky, nedostatky, pokud jsou zjištěny);
– vysvětlení důvodů přebytku
(nedostatek) finančních prostředků (pokud existují);
– podpisy kontrolované finančně odpovědné osoby a auditora
(členové komise);
– rozhodnutí vedoucího instituce na základě výsledků kontroly.
4.3. Při provádění vnitřního auditu pokladny nese odpovědnost za dodržování postupu při provádění hotovostních transakcí účetní-pokladní. 4.4. Osoby, které se provinily opakovaným porušením peněžní kázně, jsou odpovědné v souladu s čl. 15.1 Kodex správních deliktů Ruské federace.
Inspekce ze strany orgánů Rosfinnadzor
Podle článku 5.14.1 Předpisů o federální službě pro finanční a rozpočtový dohled, schválených nařízením vlády Ruské federace ze dne 15. června 2004 č. 278, Předpisy o územních orgánech Federální služby pro finanční a Rozpočtový dozor, schválený nařízením Ministerstva financí Ruské federace ze dne 11. července 2005 č. 89n, Rosfinnadzor, jakož i jeho územní orgány, mají za účelem výkonu své působnosti právo kontrolovat státní prostředky v organizacích přijímajících fondy federálního rozpočtu mimorozpočtové fondy , v organizacích, které využívají hmotný majetek ve federálním vlastnictví, v organizacích, které dostávají finanční pomoc z federálního rozpočtu, záruky vlády Ruské federace, rozpočtové půjčky, rozpočtové půjčky a rozpočtové investice, peněžní dokumenty, účetní registry, výkazy, plány , odhady a další doklady, skutečnou dostupnost, bezpečnost a správné použití finančních prostředků, cenných papírů, hmotného majetku, jakož i přijímat potřebná písemná vysvětlení od úředníků, finančně odpovědných a jiných osob, osvědčení a informace o problémech vzniklých při auditech a kontrolách, a ověřené kopie dokladů potřebných k výkonu kontrolní a dozorové činnosti. Rosfinnadzor a jeho územní orgány vykonávají finanční kontrolu prostřednictvím auditů a inspekcí. V závislosti na tématu auditu (inspekce) je v průběhu auditu (inspekce) prováděn soubor kontrolních úkonů k zdokumentování a věcnému prostudování finančních a obchodních transakcí provedených auditovanou organizací za kontrolované období (bod 82 správního Nařízení č. 75n2). Kontrolní akce pro studium dokumentů se provádějí na finančních, účetních, výkaznických a jiných dokumentech auditovaných a jiných organizací, včetně analýzy a vyhodnocování informací z nich získaných. Kontrolní úkony pro aktuální studii se provádějí inspekcí, inventarizací, přepočtem atd. Kontrolní úkony lze provádět průběžně nebo výběrově (článek 83 správního předpisu č. 75n). V souladu s 69, 70 správního předpisu č. 75n se doba trvání auditu (inspekce), početní a personální složení auditorského týmu stanoví podle tématu auditu (inspekce), rozsahu připravované kontroly. jednání, charakteristika finanční a ekonomické činnosti auditované organizace a další okolnosti. Nesmí však přesáhnout 45 pracovních dnů. Inspekce Rosfinnadzoru a územních orgánů mohou být plánované i neplánované. Účelem kontrol (auditů) hotovostních transakcí je eliminovat narušení operací souvisejících s používáním hotovosti od institucí. Před zahájením inventarizace hotovosti, peněžních dokladů a přísných formulářů hlášení uložených na pokladně je člen auditorského týmu (auditor) provádějící kontrolu hotovostních transakcí povinen předložit vedoucímu kontrolované instituce doklad osvědčující oprávnění provést audit. Hotovostní transakce podléhají kompletnímu auditu, při kterém se kontroluje dodržování základních požadavků na provádění hotovostních transakcí, a to:
– existence dohody s pokladním o jeho plné finanční odpovědnosti a jeho seznámení s předpisy o vedení pokladen
Operace;
– zajištění bezpečnosti finančních prostředků;
– postup uchovávání šekových knížek, vydávání šeků a přijímání finančních prostředků z nich;
– dokumentování operace související s příjmem a výdejem hotovosti;
– včasné a úplné dodání finančních prostředků OFK;
– maximální výše hotovostních plateb3 nepřesahující tuto částku;
– správné vedení pokladní knihy;
– dostupnost schváleného administrativního dokladu o stanoveném limitu peněžního zůstatku, dodržení stanoveného limitu peněžního zůstatku v pokladně, včasné doručení peněz nad limit do banky;
– chybějící zůstatek hotovosti v pokladně na začátku auditu;
– nedostatek hotovosti a jiných cenností v pokladně,
nepatřící k této instituci;
– provádění náhlých auditů pokladny s přípravou reportů
na základě výsledků auditu;
– sestavení evidence uložených částek, včasnost
doručení uložených částek do banky;
– správnost evidence operací souvisejících s příjmem
a vystavování peněžních dokladů z pokladny;
– správnost vedení souhrnných výkazů pro hotovostní transakce;
– dostupnost a spolehlivost podkladů, které jsou základem pro odepisování hotových výdajů, zákonnost
vynaložené náklady;
– dostupnost a vedení deníků pro evidenci objednávek příjmů a výdajů, pokladní kniha;
– správné provedení výkazů pro vystavení mzdy
poplatky a další výdaje stanovené v rozpočtu příjmů a výdajů. Hlavní dokumenty, které kontrolují auditoři při kontrole hotovostních transakcí, jsou:
– deník transakcí na peněžním účtu;
– Bilance hlavního vedoucího, vedoucího, příjemce
Rozpočtové fondy, vrchní správce, správce zdrojů financování schodku rozpočtu, vrchní správce, správce rozpočtových příjmů (f. 0503130);
- Podat zprávu finanční výsledkyčinnosti (f. 0503121);
– žádosti o úhradu hotových výdajů;
– žádosti o hotovost;
– šekové knížky;
– karty pro evidenci limitů rozpočtových závazků;
– rozbor účtu 0 201 34 000 Hotovost;
– Pokladní kniha (f. 0504514);
– pokladní zprávy;
– Věstník evidence příchozích a odchozích pokladních dokladů (f. 0310003);
– pokladní příkazy (f. 0310001);
– výdajové pokladní příkazy (f. 0310002);
- inventář
inventarizace hotovosti (f. 0504088);
– Výpis pro výdej peněz z pokladny odpovědným osobám
(f. 0504501);
– výplatní pásky;
– podklady pro pokladní doklady;
- předběžné zprávy atd.
Výsledky auditu pokladny jsou zdokumentovány v samostatném revizním (kontrolním) zákonu. Zjistí-li kontrola nedostatek nebo přebytek hotovosti, je pokladník povinen písemně vysvětlit důvody zjištěných odchylek. Spolehlivost takových vysvětlení je pečlivě kontrolována auditorem. Nedostatky hotovosti jsou vybírány u pokladny a přebytky jsou připisovány. Po přímé kontrole hotovostních transakcí auditor zpravidla kontroluje dodržování podmínek pro uložení peněžních prostředků. Připomeňme, že pravidla pro zajištění bezpečnosti hotovosti při provádění hotovostních transakcí, podmínky pro jejich skladování a přepravu schvaluje právnická osoba, tedy přímo zřízená samotnou institucí a zakotvená v místním regulačním aktu (bod 1.11 řádu č. 373-P). V této souvislosti auditor kontroluje, zda jsou splněny podmínky pro uložení peněžních prostředků zřízených v instituci.
Kontroly finančních úřadů
Finanční úřady provádějí kontroly hotovostních operací v rámci kontroly používání pokladního zařízení. Jinými slovy, finanční úřady jsou oprávněny kontrolovat úplnost účtování příjmů v organizacích (ustanovení 1, článek 7 federálního zákona č. 54-FZ ze dne 22. května 2003 o používání pokladního zařízení při provádění hotovostních plateb a ( nebo) zúčtování pomocí platebních karet, bod 5.1.7 Předpisů o federální daňové službě, schváleného nařízením vlády Ruské federace ze dne 30. září 2004 č. 506). Skutečnost úplného vyúčtování peněžních příjmů v organizacích stanoví finanční úřady v souladu se správním předpisem č. 133n4. V rámci kontroly úplnosti vyúčtování peněžních příjmů kontrolují specialisté daňové inspekce doklady související s pořízením a evidencí, uvedením do provozu a užíváním zařízení pokladny. Pokud kontrolovaná instituce poskytuje služby obyvatelstvu a provádí hotovostní platby a (nebo) platby pomocí platebních karet bez použití pokladního zařízení, pod podmínkou vystavení dokladu vyhotoveného na přísném ohlašovacím formuláři, rovnocenném pokladnímu dokladu Poté jsou inspektorům předloženy dokumenty související s výrobou, přejímkou, účtováním, skladováním, výdejem, inventarizací a ničením přísných formulářů hlášení. Kromě toho mají inspektoři v tomto případě právo dostávat informace z automatizovaných systémů, které generují striktní formulář hlášení o vydaných dokladech (čl. 28, 29 správního předpisu č. 133n). Při kontrole úplnosti hotovostního účetnictví tedy daňové úřady v závislosti na kontrolovaném období a specifikách hotovostních plateb berou v úvahu následující dokumenty:
– deník pokladního operátora;
– zákon o vrácení peněžních prostředků kupujícím (klientům) za nespotřebované pokladní doklady;
- časopis
Evidence odečtů sumačních pokladen a kontrolních pultů pokladních automatů pracujících bez pokladníka;
– tiskové sestavy z fiskální paměti pokladního zařízení a použitých fiskálních paměťových jednotek;
– kontrolní pásky pokladního zařízení na papíře a (nebo) výtisky kontrolní pásky zhotovené na elektronických médiích;
– příchozí a odchozí hotovostní příkazy;
– deník evidence příchozích a odchozích pokladních dokladů;
- výkazy výdajů;
- pokladní kniha;
– osvědčení-zpráva pokladníka-operátora;
– informace o stavu počítadel pokladních automatů
a příjmy organizace;
– přísné formuláře hlášení, kopie přísných formulářů hlášení, kmenové listy dokumentů;
– informace z automatizovaného systému o vydaných
dokumenty;
– akt přijetí přísných formulářů hlášení;
– účetní kniha přísných formulářů hlášení;
– jednat o odepisování přísných formulářů hlášení;
– kniha účetnictví o příjmech a výdajích organizací;
– administrativní doklad o stanoveném limitu peněžního zůstatku;
– další prvotní účetní doklady a účetní evidence, které jsou nezbytné pro ověření.
V instituci, která používá registrační pokladny, se kontrola úplnosti zaúčtování pokladních dokladů provádí porovnáním množství hotovosti zjištěné při kontrole hotovosti v pokladní zásuvce s údaji promítnutými ve fiskálním hlášení, kontrolní pásce pokladny, evidenčním listě pokladny, pokladním dokladu, pokladnímu dokladu, pokladnímu dokladu, pokladnímu dokladu, pokladnímu dokladu. a zápisy do pokladního deníku – operátor. Zápisy do pokladního deníku se ověřují pokladními doklady, pokladními sestavami a údaji z pokladní knihy, knihy příjmů a výdajů (ust. 37 správního řádu č. 133n). V instituci, která používá přísné formuláře hlášení, je počet použitých přísných formulářů hlášení za kontrolované období stanoven na základě knihy záznamů formulářů dokumentů, aktů akceptace přísných formulářů hlášení a aktů inventarizace přísných formulářů hlášení za porovnání se skutečným počtem kopií použitých striktních formulářů hlášení (hřbetů dokumentů), uložených kontrolovaným objektem. V tomto případě se výše peněžních příjmů uvedená v záznamech instituce porovná s částkami uvedenými v kopiích použitých přísných formulářů hlášení (hřbetů dokumentů) uložených institucí (článek 41 správního nařízení č. 133n). Pokud je výše peněžních příjmů podle údajů z kontroly vyšší nebo nižší než výše peněžních příjmů podle účetních údajů instituce, jsou objasněny důvody, které způsobily nesrovnalosti, jsou přijata podrobná vysvětlení a jsou vyvozeny závěry o úplnosti účetnictví. za hotovostní příjem kontrolovaného objektu, dále používání (nepoužívání) registračních pokladen, přísných formulářů hlášení a dalších možné důvody existující nedostatek (přítomnost přebytku) (ustanovení 40 správního předpisu č. 133n). Maximální termín ověření úplnosti vyúčtování peněžních výnosů nesmí přesáhnout 20 pracovních dnů ode dne předložení příkazu ke kontrole kontrolované instituci. Výsledkem takové kontroly je zjištění (identifikace, evidence) skutečností neúplného (úplného) vyúčtování peněžních výnosů, které se promítnou do protokolu o kontrole.
Správní odpovědnost za porušení pokladní kázně
Pokud se zjistí skutečnosti o porušení právních předpisů Ruské federace o postupu při provádění hotovostních transakcí, inspektoři zahájí a provedou řízení v případě správního deliktu způsobem stanoveným zákonem o správních deliktech Ruské federace. Za zmínku stojí, že rozhodnutí ve věci správního deliktu nelze rozhodnout po uplynutí dvou měsíců (v případě správního deliktu posuzovaného soudcem po třech měsících) ode dne spáchání správního deliktu (odst. Článek 4.5 zákoníku o správních deliktech Ruské federace). Promlčecí lhůta uvalení odpovědnosti se počítá podle obecných pravidel pro počítání lhůt: ode dne následujícího po dni spáchání správního deliktu (den zjištění přestupku). V případě správního deliktu vyjádřeného v podobě nečinnosti se lhůta pro vznesení správní odpovědnosti počítá ode dne následujícího po posledním dni lhůty stanovené pro splnění odpovídající povinnosti (bod 14 usnesení pléna ozbrojených sil Ruské federace ze dne 24. března 2005 č. 5 K některým otázkám vyplývajícím ze soudů při aplikaci zákona o správních deliktech Ruské federace). V současné době je stanovena tato správní odpovědnost za porušení pokladní kázně: a) v souladu s odst. 1 čl. 1 písm. 15.1 Kodexu správních deliktů Ruské federace, porušení postupu při práci s hotovostí a postupu při provádění hotovostních transakcí, vyjádřené při provádění hotovostních vypořádání s jinými organizacemi přesahujícími stanovené částky, nepřijetí (neúplné příjem) hotovosti do pokladny, nedodržení postupu pro ukládání volné hotovosti, jakož i nahromadění v pokladně nad stanovené limity, bude mít za následek uložení správní pokuty:
– pro úředníky ve výši 4 000 až 5 000 rublů;
– pro právnické osoby – od 40 000 do 50 000 rublů;
b) v souladu s odst. 2 Čl. 14.5 Kodexu správních deliktů Ruské federace, nepoužívání zařízení pokladny v případech stanovených federálními zákony, používání zařízení pokladny, které nesplňuje stanovené požadavky nebo je používáno v rozporu s postupem a podmínkami pro jeho registraci a aplikaci stanovenou právními předpisy Ruské federace, jakož i odmítnutí jeho vydání na žádost kupujícího (klienta) v případě stanoveném federálním zákonem, doklad (tržba, potvrzení nebo jiný doklad potvrzující přijetí finančních prostředků za příslušné zboží (práce, služba)) znamená varování nebo uložení správní pokuty:
– pro úředníky ve výši 3 000 až 4 000 rublů;
– pro právnické osoby – od 30 000 do 40 000 rublů.
Problémy s plánováním dovolené
Přichází rok 2013. Během novoročních svátků jsme si dobře odpočinuli a jsme připraveni pracovat s novým elánem. Začněme kontrolou: stihli jsme loni vše? Jedním z dokumentů, které personalista používá k uzavření roku, je plán dovolené. Je dobré, když je schválen včas, ale co když ne? Zda zaměstnavateli hrozí odpovědnost za porušení podmínek schválení rozvrhu dovolené, na co si dát pozor při sestavování tohoto dokumentu, na názor, které kategorie zaměstnanců je třeba při určování doby odpočinku zohlednit, se dozvíte čtení článku. Na základě čl. 123 zákoníku práce Ruské federace se priorita pro poskytování placené dovolené určuje každoročně v souladu s rozvrhem dovolené schváleným zaměstnavatelem, s přihlédnutím ke stanovisku voleného orgánu primární odborové organizace nejpozději do dvou týdnů. před začátkem kalendářního roku způsobem stanoveným čl. 372 zákoníku práce Ruské federace pro přijetí místních předpisů. Podobu rozvrhu - T-7 sjednocuje Usnesení Státního statistického výboru Ruské federace ze dne 5. ledna 2004 č. 1 O schválení jednotných forem prvotní účetní dokumentace pro evidenci práce a její úhradu (dále jen Usnesení č. 1). Než se ale budeme bavit o samotném rozvrhu, pojďme si krátce promluvit o roční placené dovolené.
O roční placené dovolené
Takže na základě čl. 114 zákoníku práce Ruské federace je zaměstnancům poskytována dovolená za kalendářní rok při zachování místa výkonu práce (pozice) a průměrného výdělku.
1
Postup pro provádění hotovostních transakcí v Ruské federaci schválen. Rozhodnutím představenstva Centrální banky Ruské federace ze dne 22. září 1993 č. 40.
2 Správní řád pro exekuci Federální služba finanční a rozpočtový dohled nad státní funkcí sledování a dohledu nad dodržováním legislativy Ruské federace při použití prostředků federálního rozpočtu, prostředků státních mimorozpočtových fondů, jakož i hmotného majetku ve federálním vlastnictví, schválen. Příkazem Ministerstva financí Ruské federace ze dne 4. září 2007 č. 75n.
3 Podle směrnice Ruské banky ze dne 20. června 2007 č. 1 843-U o maximální výši hotovostních zúčtování a vydání hotovosti přijaté na pokladně právnické osoby nebo na pokladně fyzického podnikatele , hotovostní vypořádání v Ruské federaci mezi právnickými osobami, jakož i mezi právnickou osobou a občanem vykonávajícím podnikatelskou činnost bez vytvoření právnické osoby (dále jen individuální podnikatel), mezi jednotlivými podnikateli související s prováděním podnikatelská činnost, v rámci jedné dohody uzavřené mezi těmito osobami lze provést ve výši nepřesahující 100 000 rublů.
4 Správní předpisy pro výkon státní funkce výkonu kontroly a dozoru nad úplností účtování peněžních příjmů v organizacích a jednotlivých podnikatelích Federální daňovou službou, schváleny. Příkazem Ministerstva financí Ruské federace ze dne 17. října 2011 č. 133n.
Hlavní změny v pokladní disciplíně souvisí s přechodem na online pokladny. V důsledku toho bylo možné nepoužívat některé pokladní doklady.
Od 1. července 2017 mnoho podnikatelů používá pokladní systémy s připojením k internetu a uzavírá smlouvu o údržbě s provozovatelem fiskálních dat, který bude předávat informace o platbách finančním úřadům v v elektronické podobě. K nim se přidali i ti, kterým bylo používání registračních pokladen odloženo na 1. července 2019.
Dodržování pokladní disciplíny v roce 2019
Pokladní disciplína v roce 2019 je soubor pravidel pro práci s registrační pokladnou pro organizace i jednotlivé podnikatele. To se týká utrácení peněžních výnosů, ukládání hotovosti a práce s pokladními systémy.
Organizace si samy stanoví přípustnou výši hotovosti na konci pracovního dne, zbytek předají bance.
Udržování pokladní disciplíny v roce 2019 pro malé podniky a jednotlivé podnikatele znamená, že budou mít v pokladně tolik hotovosti, kolik je potřeba. Částka je stanovena v příkazu k limitu hotovosti, jinak je limit zůstatku 0. Limit lze překročit o výplatách, víkendech a svátcích. Limit pro hotovostní platby mezi organizacemi nebo jednotlivými podnikateli je 100 tisíc rublů, u jednotlivců neexistují žádná omezení. Na papírových dokladech (kromě PKO a RKO) lze provádět opravy, elektronické se podepisují elektronické podpisy, ale nelze je opravit.
Organizace a jednotliví podnikatelé mají zakázáno utrácet hotovost (článek 2 směrnice Bank of Russia č. 3073-U ze dne 7. října 2013), výjimky jsou stanoveny pro:
- zaměstnanecké výhody;
- vydávání peněz pro odpovědné osoby;
- platba za zboží, práce, služby;
- se vrací zákazníkům.
Není zakázáno utrácet hotovost přijatou z bankovního účtu na jiné účely.
Individuální podnikatel může utrácet hotovost pro osobní potřeby.
Změny v pokladní disciplíně
V pravidlech pro používání CCP Federální zákon ze dne 07.03.16 č. 290-FZ došlo k závažným změnám, z nichž hlavní je přechod na používání online pokladen, které předávají informace o zúčtování pomocí hotovosti a elektronické prostředky platba prostřednictvím provozovatele fiskálních údajů správci daně v elektronické podobě. Informace se předávají v době vypořádání.
Mění se také pokladní disciplína s online pokladnami. Dle Ministerstva financí, vyjádřeného v dopise č. 03-01-15/37692 ze dne 16. června 2017, po zavedení online pokladen v organizacích je používání deníku pokladního operátora (formulář č. KM-4 ) a potvrzení pokladního operátora (formulář č. KM -6) je nepovinné.
Kromě toho byly směrnicí Ruské banky č. 4416-U ze dne 19. června 2017 provedeny změny v postupu pro provádění hotovostních transakcí: za účelem vydání peněz na účet úplné splacení dluhu z dříve přijaté částky již není vyžadováno. Kromě toho nemůžete vzít žádost od odpovědného, ale formalizovat vydání administrativním dokumentem - například příkazem od manažera.
Odpovědnost za porušení pravidel pro práci s pokladními systémy
Sankce za porušení pokladní kázně v roce 2019 upravují zákoníku správních deliktů. Za porušení pokladní kázně v roce 2019 se uděluje pokuta podle závažnosti porušení.
Za hotovostní platby a akumulaci v pokladně nad stanovené částky ( Umění. 15.1) pokuta pro úředníky - od 4 000 do 5 000 rublů, pro právnické osoby - od 40 000 do 50 000 rublů.
Za nedodržení pravidel pro práci s registračními pokladnami ( Článek 14.5):
- za nepoužívání registračních pokladen je pokuta pro úředníky od 1/4 do 1/2 částky vypořádání, ale ne méně než 10 000 rublů; pro právnické osoby a jednotlivé podnikatele - od 3/4 do jedné velikosti částky vypořádání, ale ne méně než 30 000 rublů;
- za systematické porušování zákon - diskvalifikace pro úředníky od 1 do 2 let; pro právnické osoby a fyzické osoby podnikatele - pozastavení až na 90 dnů;
- za používání registračních pokladen, které nesplňují požadavky a neposkytnutí informací a dokumentů na žádost daňových úřadů - varování nebo pokuta pro úředníky od 1 500 do 3 000 rublů; pro právnické osoby a jednotlivé podnikatele - varování nebo pokuta od 5 000 do 10 000 rublů;
- za nezaslání papírového nebo elektronického šeku klientovi na jeho žádost - varování nebo pokuta pro úředníky ve výši 2 000 rublů. Pro právnické osoby a fyzické osoby podnikatele - upozornění popř správní trest 10 000 rublů.
Kontrola pokladní disciplíny finančními úřady v roce 2019 probíhá bez omezení.
Federální daňová služba vypracuje plán kontroly, ale dokument je určen pouze pro interní použití. Zpravidla se tak děje maximálně jednou za rok nebo při reklamaci.
Audit bude proveden i v případě, že společnost již dříve porušila kázeň nakládání s hotovostí nebo hospodaří se ztrátou.