Uzavírání úvěrových smluv mezi právnickými osobami a podnikateli bez ohledu na fungující daňový systém je běžnou praxí při vedení ekonomická aktivita. Jak se zohledňuje vydání a splacení úvěru ve zjednodušeném daňovém systému „Příjmy minus náklady“? Jak evidovat přijaté nebo zaplacené úroky? Pojďme analyzovat rysy zohlednění takových transakcí ve zjednodušeném účetnictví, včetně smluv o bezúročných půjčkách.
Účtování půjček v rámci zjednodušeného daňového systému „Příjmy minus náklady“
Podle odstavce 1 Čl. Podle čl. 807 občanského zákoníku smlouva o půjčce znamená převod peněz nebo majetku spojených obecnými charakteristikami ze strany věřitele na dlužníka. K podpisu smlouvy je připojeno označení podmínek transakce, včetně výše a podmínek platby úroků (článek 1 § 810 občanského zákoníku). Za okamžik vydání zápůjčky se považuje převod předmětu smlouvy, která musí být pro právnické osoby vždy sepsána písemně (článek 1 čl. 808).
Uzavření úvěrových smluv ve zjednodušeném daňovém systému je umožněno jak mezi právnickými osobami. jednotlivci a mezi jednotlivci. Poskytnutí půjčky ve zjednodušeném daňovém systému „Příjmy minus náklady“ znamená, že částky převedené na závazky splácet nepodléhají zahrnutí do základu daně v rámci zjednodušené daně. Podle kapitoly 26.2 se výše příjmu zjednodušovače určuje na základě neprovozních příjmů a příjmů z prodeje zboží/služeb (článek 346.15 daňového řádu); výše výdajů v souladu s uzavřeným seznamem podle čl. 346,16.
Přijetí úvěru v rámci zjednodušeného daňového systému „Výnosy minus náklady“ není uznáno jako výnos (výnos) společnosti v souladu s pododstavcem. 10 str. 1 čl. 251. Splátka úvěru se zároveň nezohledňuje ve výdajích v rámci zjednodušeného daňového systému, protože výše úvěru není zahrnuta v uzavřeném seznamu podle čl. 346,16. Dlužníci si tedy nemohou připisovat vypůjčené prostředky ke svým výdajům a poskytovatelé půjček by takové částky neměli zahrnovat do příjmů, protože v podstatě neexistuje žádný ekonomický prospěch ani zisk a není co zdaňovat. Podobná vysvětlení uvádí Federální daňová služba Ruska v dopise č. ШС-37-3/1925 ze dne 19. května 2010.
Opačná situace nastává při zohlednění úroků z úvěrů. Pojďme to zjistit dále.
Účtování úroků z úvěrů v rámci zjednodušeného daňového systému „Příjmy minus náklady“
Podle Čl. 809 úvěrových smluv může být úročených nebo bezúročných. Úroky přijaté od věřitele jsou zahrnuty do neprovozních příjmů (článek 6 článku 250 daňového řádu) a podléhají zjednodušenému zdanění. Dnem zaúčtování takového příjmu je den přijetí peněžních prostředků nebo splacení závazků jiným způsobem – např. zápočtem.
Objekty zjednodušeného zdanění „Příjmy“ nesnižují základ daně o částky úroků. Půjčující společnosti využívající zjednodušený daňový systém „Příjmy minus náklady“ mohou úroky z úvěrů přiřadit k nákladům v souladu s odstavcem. 9 bod 1 čl. 346.16 Daňový řád, s přihlédnutím k omezením podle Čl. 269. Odpovídající částky musí být rovněž zohledněny v KUDiR v den převodu úroku na věřitele, tj. v době odepsání prostředků.
Bezúročná půjčka v rámci zjednodušeného daňového systému „Příjmy minus náklady“
Pokud smlouva obsahuje podmínku, že za příjem peněz nebo majetku není účtován žádný poplatek, je taková transakce uznána jako bezúročná. Při účtování o bezúročných půjčkách často vyvstává otázka, zda vznikají materiální výhody. Podle aktuální daňové legislativy a upřesnění Ministerstva financí v dopisech č. 03-11-11/104 ze dne 29.06.11, č. 03-03-RZ/16846 ze dne 23.3.17, uzavření bezúročné půjčky dohody nevede ke vzniku hmotných výhod, ale To znamená, že nezvyšuje základ daně podle zjednodušeného daňového systému. Federální daňová služba toto stanovisko podporuje – dopis č. ШС-37-3/1925 ze dne 19. května 2010.
Závěr - z uvažovaného rozboru legislativních norem vyplývá, že otázka: Je splácení úvěru nákladem ve zjednodušeném daňovém systému? Odpověď bude záporná. Protože se při stanovení základu daně pro zjednodušenou daň nezohledňuje ani přijetí půjček, ani jejich poskytnutí. Úroky při půjčování od společností však musí být zohledněny na hotovostním základě, tj. v okamžiku splacení (odst. 1, doložka 2, článek 346.17 daňového řádu).
Po zvážení problému jsme dospěli k následujícímu závěru:
K částkám přijatým a převedeným na základě smluv o bezúročné půjčce, jakož i částkám přijatým a převedeným na splácení závazků podle těchto smluv, se při tvorbě základu daně pro daň zaplacenou v souvislosti s aplikací zjednodušeného daňového systému nepřihlíží.
Zdůvodnění závěru:
Pokud je předmětem zdanění daně zaplacené v souvislosti s aplikací zjednodušeného daňového systému (dále jen daň) „příjmy snížené o částku výdajů“, uzná se základ daně jako peněžní vyjádření příjmů snížených podle výše výdajů (daňový řád Ruské federace).
Poplatníci používající zjednodušený daňový systém určují příjem v souladu s daňovým řádem Ruské federace.
Podle daňového řádu Ruské federace jsou při určování předmětu zdanění daně příjmy z prodeje stanovené v souladu s daňovým řádem Ruské federace, jakož i neprovozní příjmy stanovené v souladu s daní. Kodex Ruské federace, jsou brány v úvahu. V tomto případě se neberou v úvahu příjmy uvedené v daňovém řádu Ruské federace (TC RF).
Daňový řád Ruské federace tak osvobozuje od zdanění příjmy ve formě finančních prostředků nebo jiného majetku přijatého na základě úvěrových nebo úvěrových smluv (jiné podobné finanční prostředky nebo jiný majetek, bez ohledu na formu registrace půjček, včetně cenných papírů v rámci dluhových závazků) , jakož i peněžní prostředky nebo jiný majetek přijatý ke splacení těchto půjček.
Částky přijaté organizací na základě smlouvy o půjčce, včetně bezúročné půjčky, se tedy při tvorbě základu daně pro daň neberou v úvahu jako příjem (viz také Ministerstvo financí Ruska ze dne 29. června 2011 N 03 -11-11/104, Federální daňová služba Ruska ze dne 19. května 2010 N ShS-37-3/1925).
Poznamenejme, že při bezúplatném použití vypůjčených prostředků organizace nevytváří příjem ve formě věcných výhod pro účely daňového řádu Ruské federace (viz např. Ministerstvo financí Ruska ze dne 24.7. , 2013 N 03-11-06/2/29384).
Seznam výdajů, které lze vzít v úvahu při vytváření základu daně pro daň, je uveden v daňovém řádu Ruské federace. Tento seznam je uzavřen. To znamená, že do nákladů lze zahrnout pouze náklady, které jsou uvedeny v daňovém řádu Ruské federace. Vzhledem k tomu, že prostředky převedené na úvěr, stejně jako prostředky převedené na splacení dříve přijatého úvěru, nejsou v tomto seznamu uvedeny, nelze je vzít v úvahu při vytváření daňového základu pro daň (další informace viz Federální daňová služba Ruska ze dne 19. května 2010 N ShS-37-3 /1925).
Připravená odpověď:
Expert Právní poradny GARANT
Aksenov Michail
Kontrola kvality odezvy:
Recenzent právního poradenství GARANT
Kandidát ekonomických věd Ignatiev Dmitrij
Materiál byl zpracován na základě individuální písemné konzultace poskytnuté v rámci služby Právní poradenství.
Zjednodušený daňový systém má několik odlišností od běžného. Některé rozdíly se týkají dočasného užívání věcí a prostředků. Úvěr může být poskytnut formou převodu jakéhokoli majetku a finančních aktiv.
Je půjčka považována za příjem podle zjednodušeného daňového systému Na tuto otázku odpovídá daňový řád? Druhá část zákoníku uvádí, že v rámci zjednodušeného systému zdanění bude půjčka v nezaúčtované formě příjmu, to znamená, že částka půjčky se nezahrnuje do základu daně.
Podle zjednodušeného daňového systému se půjčky nezahrnují do seznamu příjmů. Dočasné investice a příspěvky se tam neprovádějí. Sloupec „Příjmy“ není vyplněn údaji o těchto prostředcích. se zapíše do sloupce „Příjmy mínus náklady“.
Přehled dílů
co to je
Zjednodušený daňový systém je zjednodušený daňový systém, který byl vytvořen na podporu středních a malých podniků. Zjednodušený daňový systém je považován za nejjednodušší z hlediska organizace výběru daní. Tento systém může používat kdokoli individuální podnikatel nebo entita.
Musí však být splněn seznam požadavků na takovou osobu:
- celkový počet zaměstnanců by neměl přesáhnout sto osob;
- příjem podniku nebo jednotlivého podnikatele by neměl přesáhnout sto padesát milionů;
- hodnota po obratu (zbytek) nepřesahuje 150 milionů.
Za těchto podmínek může organizace nebo jednotlivý podnikatel používat zjednodušený daňový systém. Pro organizaci existuje dodatečná podmínka, spočívající v absenci poboček a podílu v jiném podniku, který je vyšší než jedna čtvrtina.
Zjednodušený daňový systém umožňuje větší počet transakcí, které nepodléhají daňovým odpočtům. Informace o nich ale musí být i tak poskytnuty finančním úřadům. A v některých případech se uplatňuje daň z úroků, která se uvaluje na celou částku úvěru.
Transakční charakteristiky
Při převodu jedné osoby na druhou za účelem užívání majetku nebo finančních prostředků je nutné sepsat řádně vyhotovený dokument.
Smlouva o půjčce má několik znaků:
- vrácení finančních prostředků podle předem stanovených lhůt;
- povinnost v jednostranně, vznikající po dokončení papírování a zahájení procesu;
- skutečný převod určitého majetku nebo finančních prostředků je zaznamenán v okamžiku převodu s provedením příslušné dokumentace.
Jsou-li splněny podmínky transakce, aktiva dlužníka se zvýší v důsledku finančních prostředků, které má k dispozici a které nesouvisejí s výrobní činnosti. Dlužník může vrátit v souladu se smlouvou.
Plné vrácení peněz je možné pouze po dohodě. Samotná půjčka může být buď úročená, nebo bezúročná. Kategorie úvěru závisí na typu finanční transakce a souvisejících procesech.
Jakákoli půjčka musí být registrována formou smlouvy podepsané oběma stranami. Povinnosti uvedené ve smlouvě musí vyhovovat oběma stranám.
Současné normy
Daňový řád Ruské federace je hlavním regulačním rámcem, který předurčuje použití zjednodušeného daňového systému. Konkrétně normativní základ obsažené v kapitole 26, část 2. Kompletní seznam možných uživatelů zjednodušeného systému naleznete v sekci 346.12.
Všechny hlavní body týkající se zdanění a zaznamenávání příjmů obdržených v důsledku půjčky jsou předmětem zvážení. Osoby, které mají úplný seznam jsou splněny podmínky, mohou používat zjednodušenou verzi.
Každý konkrétní případ je třeba posuzovat samostatně, neboť i bezúročná půjčka může být považována za hmotný zisk. Vše bude záviset na účetní metodě a daňových charakteristikách.
Většina z kontroverzní situace mezi dlužníkem a věřitelem se řeší před soudním řízením, protože soudní rozhodnutí se může protahovat donekonečna a požadavek daňového účetního systému může zasahovat do obchodu podniku nebo jednotlivého podnikatele.
Normy pro úrokové sazby, které nejsou zdaněny zjednodušeným daňovým systémem, jsou předepsány v legislativě, ale velikost pevné úrokové sazby se může v jednotlivých regionech lišit, proto je třeba při sepisování smluv a aktů brát v úvahu zohledňují nejen federální standardy, ale také regionální hodnoty.
Když je půjčka příjmem podle zjednodušeného daňového systému
Díky zjednodušené možnosti zdanění můžete úvěry využít jako nezdanitelný prostředek. Je to dáno zdaněním pouze dvou kategorií příjmů – z prodeje jakéhokoli výrobku či služby a také neprovozních příjmů.
Zdanění je možné pouze ze splátek úroků, což činí bezúročnou půjčku pro organizace velmi výhodnou. Daňové odpočty podléhají i nízkoúročené půjčky, které jsou předepsány zákonem. Z obdržené dávky, která vznikla v důsledku nižší než státní úrokové sazby, se vybírá daň z příjmu fyzických osob ve výši 35 procent.
Případné vklady z úvěrových fondů se nezahrnují do základu daně, ale dochází ke srážkám ze zisku v procento. Například podnik obdržel půjčku, která podléhala zjednodušenému daňovému systému a není zdaněna. Dlužník neplatí daň, protože platí pouze úroky. Společnost přispěla hotovost za vklad.
Zdanění bude probíhat formou standardního postupu, který počítá s odečtením úroků z výše zisku.
Další funkce
Při použití zjednodušeného daňového systému je nutné správně připravit dokumentaci. To vám umožní nezahrnout půjčku do příjmu a neplatit z ní daně. V případě jakéhokoli porušení půjček existuje možnost sankcí.
Kromě toho existuje několik dalších funkcí, které doprovázejí půjčky v rámci zjednodušeného daňového systému:
- půjčka může mít formu určité peněžní částky nebo hmotného majetku;
- druh úvěru a jeho vlastnosti jsou plně specifikovány ve smlouvě;
- existuje několik záruk, kterými dlužník potvrzuje svou platební schopnost (patří mezi ně kolaterál a bankovní záruka);
- smlouva může uvádět účel úvěru, včetně plného přístupu k různému majetku (příkladem může být získání potřebných pracovních prostor);
- jakákoli porušení při přípravě smlouvy mohou vést k porušení úřední dokumentace a vést k uznání smlouvy za neplatnou.
Všechny dokumenty musí být úředně ověřeny a vyplněny. Pokud jsou všechny pokyny dodrženy správně, nedojde k žádnému zdanění. Pokud faktory nebyly zohledněny, je možná pokuta a výběr požadovaného procenta daně.
Důležité poznámky
Termíny a účastníci
Půjčka může být jak dlouhodobá, tak i krátkodobá. Mezi osobami zapojenými do procesu je zpravidla podnikatel, který se vyjadřuje jako fyzická osoba nebo právnická osoba. Existují případy, kdy organizace sama půjčuje peníze, to znamená, že půjčku poskytuje zakladatel. Tato půjčka může mít libovolnou dobu trvání a úrokovou sazbu. Nejčastěji je to bezúročné.
V tomto případě existuje jedno upozornění - pokud má zakladatel méně než čtvrtinový podíl, pak dlužník nepodléhá daním z přijaté částky. V případě většího podílu se na úvěr vztahuje pevná procentní sazba daně. To se děje speciálně za účelem eliminace finančních úniků určitých příjmů.
Účetnictví nákladů
Dokončená finanční transakce za úvěr se nezapisuje do knihy nákladů. Procentuální číslo je zahrnuta v nákladech a musí být stanovena kritéria a kategorie transakce. Kontrolované transakce mají procentuální limit, který je předepsán v daňovém řádu Ruské federace. Existují také některá přísnější omezení pro převod úroků do sloupce nákladů.
Tato omezení jsou založena na řadě faktorů:
- účast na transakci nerezidentem Ruské federace;
- podnikatelský subjekt byl registrován mimo Rusko;
- zahraniční kapitál společnosti může být regulován jedním z vedoucích organizací.
Účetnictví musí být provedeno v souladu s daňovými pravidly a přiznáními.
Podmínky použití a výměny
Zda je půjčka považována za příjem podle zjednodušeného daňového systému, závisí pouze na dodržování pravidel a předpisů. Přijatou půjčku nebo úvěr lze zpracovat v rámci zjednodušeného daňového systému pouze tehdy, jsou-li přítomny všechny faktory. Pokud má organizace alespoň jednu odchylku, pak již zjednodušený daňový systém nemožné.
Při přechodu na zjednodušený systém zdanění je nutné splnit další podmínku v podobě maximálního zisku za tři čtvrtě 45 milionů. Při splnění požadavků na personál a obrat můžete předložit balíček dokumentace, který bude v případě dokončení rychleji zkontrolován.
Nuance reflexe
Prostředky převedené na dluh nebudou zohledněny v žádném sloupci pro příjmy a výdaje. Jediné známky budou vyžadovány při přijetí a úplné platbě a při výběru sazby daně.
V hlavní knize jsou uvedeny měsíční úrokové platby, které jsou prováděny v souladu se smlouvou. U bezúročné půjčky nejsou žádné měsíční splátky, takže jsou pouze poznámky o přijetí a uzavření půjčky a také daňové odpočty.
Při podání daňového přiznání se zohledňuje celý seznam půjček a také jejich struktura.
Porušení
Při použití zjednodušeného daňového systému často dochází k porušením, která ovlivňují posouzení finanční situaci podniky. Nejčastěji dochází k chybám při přípravě finanční dokumentace a účetnictví. Porušení má různé kategorie, z nichž některé mohou vést k úplnému uzavření podniku nebo vysokým pokutám.
Pokud se prokáže vina podniku a jeho vedení, lze použít seznam sankcí:
- účet může být zmrazen, pokud je daňové přiznání opožděno o deset dní;
- jakékoli prodlení s hlášením finančním úřadům je pokutou, jejíž výše se pohybuje od pěti do třiceti procent, ale ne méně než tisíc rublů;
- pozdní platby - penále 1/300 sazby refinancování;
- v případě nezaplacení daně - penále ve výši dvacet až čtyřicet procent.
I drobná porušení proto mohou vést k auditu nebo průběžnému dohledu nad účetní závěrkou správný design jakákoli půjčka v rámci zjednodušeného daňového systému je velmi důležitá.
Často kladené otázky
Při použití zjednodušeného systému a půjček zadejte do sloupce příjem půjčené peníze se neděje, ale existuje celý seznam otázek, které také vyžadují odpovědi.
Tato skupina zahrnuje:
- definice majetku a jeho charakteristik;
- potřeba uvést sankce;
- splacení úvěru nemovitostí.
Článek 409 občanského zákoníku Ruské federace obsahuje údaj o možnosti splatit půjčku majetkem, který byl nebo byl převeden v důsledku zcizení. Tento postup je speciální případ.
Sankce mohou chránit podnik před většinou negativních aspektů. Smlouva může například stanovit možnost splatit vypůjčené prostředky majetkem, který bude mít hodnotu stejnou jako dluh. Často je tak předepsána nejen materiální základna organizace, ale i výrobky nebo prostory.
Pro jakoukoli půjčku majetku nebo jiného hmotného majetku je nutné popsat všechny předměty nebo věci. Jedná se o povinný postup, který může chránit před paděláním. Cenový ekvivalent položky nemusí být uveden, ale některé smlouvy konkrétně obsahují výši sankce.
Půjčka při využití zjednodušeného daňového systému není příjmem, a proto není zdaněna. Zdanění se odvíjí od úrokové sazby, která byla použita při sepsání úvěrové smlouvy. Typy úvěrů a možnost využití zjednodušeného daňového systému závisí na tom, zda společnost splní určité požadavky a podmínky.
Přesné dodržování předpisů a zákonů vám umožňuje vyhnout se zdanění finančních prostředků získaných prostřednictvím půjček, ale daňové úniky budou mít za následek sankce a pokuty a mohou také vést k uzavření organizace.
Dokumentace je jedním z hlavních kritérií zdravého finančního systému podniku nebo organizace. Proto je důležité správně vyplnit dokumentaci a.
Malý podnik nemůže vždy „vytáhnout“ určité množství z oběhu, aby doplnil svůj majetek. Nejčastěji se zvýšení majetku společnosti dosahuje prostřednictvím vypůjčených prostředků. Podívejme se na řadu problémů, které vyvstávají při účtování půjček organizací, která používá zjednodušený daňový systém.
Je půjčka přijatým příjmem?
Peníze přijaté od úvěrové instituce, právnické osoby nebo fyzické osoby nejsou na zjednodušeném základě příjmem organizace. Tento závěr je založen na následujících právních aktech:
- Občanský zákoník: peněžní prostředky nebo hmotný majetek přijatý dlužníkem od věřitele podléhají splacení podle smlouvy o půjčce ve stejné výši nebo ve stejném množství (druh a kvalita)().
- Daňový kód: typy fondů uvedené v nejsou uznány jako příjem. Půjčky a úvěry právě spadají do tohoto seznamu.
Bezúročná půjčka (bez ohledu na to, od koho přišla) také není příjmem organizace. Ministerstvo financí se k této věci vyjádřilo dopisem ze dne 29. června 2011 N 03-11-11/104. Pokud je pro vás směrodatnější stanovisko finančních úřadů, pak se můžete odkázat na dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 19. května 2010 N ШС-37-3/ Potvrzují toto stanovisko.
Co dělat, když zřizovatel nepožaduje jeho pomoc zpět?
Co dělat, když zakladatel poskytl půjčku a poté se rozhodl dluh „odpustit“? Za prvé, věnujme pozornost tomu, jaký je jeho podíl na základním kapitálu. Aby se takový štědrý dar nestal příjmem společnosti, musí zakladatel vlastnit více než 50 %.
Za druhé, pokud zakladatel například převedl na společnost dlouhodobý majetek a rozhodl se za něj nepožadovat úhradu, musí být splněna podmínka, že tento majetek nebude převeden na třetí osoby. Ministerstvo financí vysvětlilo, co legislativa znamená „převod“: nejde jen o předání operačního systému do vlastnictví jiné organizace, ale také o možnost získat práva k jeho užívání pro vlastní účely (pronájem). Tento požadavek se však nevztahuje na hotovost. Toto stanovisko oddělení je uvedeno v dopise ze dne 2. 9. 2006 č. 03-03-04/1/100.
Pokud jsou tedy splněny tyto dvě podmínky, nebude váš grantový úvěr spadat do kategorie zdanitelných příjmů. Tento konečný závěr je potvrzen dopisem Ministerstva financí ze dne 11. října 2011 N 03-03-06/1/652.
V opačném případě bude nutné tento příjem zohlednit v plné výši jako součást neprovozního příjmu v době převodu úvěru.
Jak vypočítat úroky z úvěrů?
Úroky z půjček jsou považovány za výdaj organizace a podléhají standardizaci v daňovém účetnictví. Následující informace jsou proto velmi důležité, pokud má vaše společnost zdanitelný předmět „Příjmy minus náklady“.
Legislativa umožňuje společnostem využívajícím zjednodušený daňový systém zahrnout do nákladů úroky za použití vypůjčených prostředků. Postup při jejich uznávání upravuje čl. A .
Článek 265 podrobně vysvětluje, jaká částka úroku se uznává jako náklad: jedná se o úrok naběhlý za skutečnou dobu použití vypůjčených prostředků a počáteční výnos stanovený věřitelem v podmínkách smlouvy, ale ne vyšší než skutečný.
Článek 269 upravuje zahrnutí těch částek úroků, které jsou v mezích stanovených zákonem, do nákladů.
Existují dva způsoby, jak ohodnotit náklady na základě splatných úroků.
První možností je evidovat v rámci průměrné výše úroku závazky shodné s daným úvěrem (velikost, podmínky, měna, zajištění) za jedno čtvrtletí. Do nákladů lze zahrnout výši zaplacených úroků, která se neliší od průměrné úrovně, a to buď dolů, nebo až 20 %.
Druhá možnost je založena na výpočtu na základě refinanční sazby Centrální banky Ruské federace. Při přidělování se také berou v úvahu podmínky uvedené ve smlouvě o půjčce. Pokud dokument specifikuje situaci, kdy se úroková sazba může změnit, musí být při výpočtu použita sazba refinancování platná v době zaúčtování nákladů. Při pevných úrokových sazbách z úvěru se vezme refinanční sazba v době uzavření smlouvy a vynásobí se koeficientem jejího navýšení.
Jedna z těchto možností musí být uvedena v účetních zásadách organizace.
Dovolte mi, abych vám připomněl, že úroky se skutečně musí platit. Teprve poté je lze zahrnout do neprovozních nákladů.
Mimochodem, pokud dříve při nákupu fixního aktiva pomocí úvěru byly úroky zahrnuty do jeho počátečních nákladů, nyní byla k této záležitosti poskytnuta jasná vysvětlení. Ministerstvo financí v dopise ze dne toto tvrzení odůvodňuje odkazem na čl. 265 Daňový řád Ruské federace.
Je možné zahrnout do nákladů náklady na dlouhodobý majetek pořízený za vypůjčené prostředky bez čekání na splacení závazků vůči věřiteli?
Všichni víme, že „zjednodušené“ výdaje zahrnují pouze částky skutečně zaplacené za zboží, práci nebo služby. Nabízí se tedy otázka, co dělat v situaci, kdy bylo za vypůjčené prostředky pořízeno dlouhodobé aktivum? Čekat na splacení úvěru a uvedení do provozu? Nebo můžete rovnou zohlednit náklady na pořízení pro snížení základu daně?
Pečlivě jsme si přečetli daňový řád, nebo spíše odstavec 2, a vidíme, že pro uznání nákladů jako výdajů je nutná skutečná platba, což znamená ukončení závazků kupujícího vůči prodávajícímu zboží (práce, služby). A v důsledku toho převod vlastnických práv.
To znamená, že již prodávajícímu nic nedlužíme, protože jsme provedli skutečnou platbu za dlouhodobý majetek a získali jsme jeho vlastnictví. A to, že na to byly použity půjčené peníze, nehraje žádnou roli.
Náklady na operační systém si tedy můžete bez obav zahrnout do výdajů, aniž byste čekali na splacení půjčky.
Pokusil jsem se dotknout nejčastějších problémů souvisejících s účtováním vypůjčených prostředků při aplikaci zjednodušeného daňového systému. Pokud vám nebude cokoliv jasné, kontaktujte nás!
Podívejme se na hlavní rysy a nuance, které je třeba vzít v úvahu ve zjednodušeném systému, aby bylo možné bezpečně přijímat a vydávat půjčky. Speciální pozornost– daňové a účetní záležitosti.
Shrnutí obchodu
- Půjčka je zvýšení majetku organizace nebo jednotlivého podnikatele, ke kterému skutečně došlo vedle výkonu její činnosti.
- Majetek převedený do dočasné držby se stává majetkem dlužníka.
- Povinnosti vznikají jednostranně.
- Předmětem smlouvy o půjčce ve zjednodušeném daňovém systému jsou peníze nebo jiný majetek.
- Finančními prostředky nelze splatit „hmotný“ dluh.
- Prostředky si lze půjčit za úrok nebo zdarma.
- Platba vratné půjčky před stanoveným termínem je pouze po dohodě.
- Půjčka je podobná půjčce, ale není jí.
Zvláštnosti
Smlouvu o půjčce ve zjednodušeném daňovém systému lze uzavřít mezi fyzickými a právnickými osobami.
Výše daně, kterou je každý plátce povinen odvádět do rozpočtu na provozování činnosti, je zpravidla určena majetkem, který má. Přitom vypůjčený majetek přijatý firmou nebo individuálním podnikatelem od různých právních popř Jednotlivci, nejsou příjmem. Zjednodušená daň se na ně nevztahuje.
Peníze a jiná dočasně přijatá aktiva tedy nejsou příjmy a nepodléhají daním. Tato úprava platí pro obecný režim zdanění a je relevantní pro „zjednodušený“ daňový režim.
Když člověk používá zjednodušený daňový systém a dostává majetek, jehož vrácení je spojeno pouze s hlavní přijatou částkou, o jeho ekonomickém přínosu se nemluví. Tento koncept pro takové situace neexistuje.
Mějte prosím na paměti, že hotovostní zálohy jsou omezeny na určité částky. Pro organizace a jednotlivé podnikatele je tedy limit půjčky 100 tisíc rublů na transakci. Když potřebujete získat více financí, musíte sepsat několik smluv. Pokud je stranou dohody fyzická osoba, pak žádná taková omezení neexistují.
Daňové účetnictví
Jak známo, zjednodušený systém má dvě schémata stanovení základu daně. V „příjmovém“ schématu se berou v úvahu pouze příjmy. Dočasný majetek není klasifikován jako takový. Proto aktiva vyžadující výnosy nejsou klasifikována jako neprovozní výnosy. V knize příjmů a výdajů se neevidují transakce související s přijetím a splacením úvěru.
Schéma zjednodušeného daňového systému „příjmy minus náklady“ je radikálně odlišné. Pokud jde o dodatečné poplatky za použití peněz, musí se po odečtení úroků věřiteli promítnout do účetní knihy jako výdaje.
Závazné podmínky transakce
- Vlastnosti použití poskytnutých hodnot.
- Podrobnosti o výpočtu úroků za půjčku.
- Záruky.
- Termíny.
- Pokuty za porušení dohodnutých podmínek.
Rozsah použití přijatých peněz nebo věcí může být specifikován nebo neomezen. To se vždy odráží v dokumentech mezi věřitelem a dlužníkem. První případ zahrnuje nutnost povinného přístupu k vypůjčeným aktivům nebo je doprovázen listinnými důkazy o zamýšleném použití finančních prostředků. V druhé situaci lze finance utratit za cokoliv, co vaše firma potřebuje.
Pokud se strany pouze ústně dohodly na bezúročné zápůjčce, ale nedoložily to, má věřitel i nadále právo požadovat úhradu peněžních prostředků převedených do dočasného užívání. Proto musí být všechny rysy tvorby úrokových sazeb podrobně zveřejněny a zohledněny v dokumentech. V opačném případě bude zohledněna sazba refinancování Bank of Russia.
Předčasné splacení úvěru musí být doprovázeno příslušným oznámením věřiteli třicet dní před ukončením závazků.
Pokud není doba splácení úvěru jasná, musíte naslouchat příslušným požadavkům věřitele a splatit dluh do třiceti dnů po prvním „majáku“.
Aby si věřitel byl jistý, že dostane svůj majetek zpět, může druhá strana:
- najít ručitele odpovědného za splnění podmínek transakce;
- poskytnout zálohu, která může pokrýt vrácení.
Jak účtovat náklady na úvěr
Jak již bylo zmíněno, jistina úvěru ve zjednodušeném daňovém systému není zahrnuta do výdajů a není zohledňována, na rozdíl od úroků z ní. Měly by se promítnout do výkaznictví, ale musí být dodrženo určité pořadí tohoto procesu.
Mějte na paměti: z odstavce 1 článku 269 daňového řádu vyplývá, že u dluhů jakéhokoli druhu lze úrok vypočítaný ve skutečné sazbě uznat jako výnos nebo náklad (pokud se jedná o běžnou transakci, nikoli o kontrolovanou).
Navíc donedávna byly tyto požadavky mnohem závažnější: bylo nutné vypočítat průměrné procento a porovnat srovnatelné podmínky s jinými podobnými zakázkami. Proto byly standardizovány náklady, které při splácení úvěru dopadly na právnickou osobu. Ne vždy je bylo možné plně připsat na výdaje. Částky zaplacené za použití úvěru byly omezeny maximální částkou.
Nyní, abyste zjistili, jak riskantní je výše úroků, které jste zaplatili věřiteli a chcete je zahrnout do nákladů, je nejspolehlivější zkontrolovat jejich mezní hodnoty. Například pro dluhy v rublech (odstavec 1, odstavec 1.2, článek 269 daňového řádu Ruské federace):
Pokud má úvěr cizí prvek (zahraniční společnost, účast na kapitálu apod.), pak platí přísnější pravidla pro připisování úroků do nákladů.
Jak se promítnout do účetních pravidel: dříve a nyní
Aby se předešlo jakýmkoli potížím při zohlednění platby odečtené věřiteli, musely dříve dokumenty o účetní politice podniku obsahovat údaje o metodě, kterou se časové rozlišení uskutečňuje. maximální velikostúroky z platby půjčky poskytnuté za srovnatelných podmínek. Pokud dokument tyto body neobsahoval, bylo extrémně obtížné inspektorům prokázat srovnatelnost.
Pozornost!
Dnes již není potřeba tyto rezervy předepisovat v účetních pravidlech, protože celá částka úroků může být ve skutečnosti standardně zahrnuta do nákladů. Odstraňte proto příslušné položky z účetního postupu. V opačném případě mohou finanční úřady najít pochybení a upozornit na to, že nedodržujete svůj hlavní účetní doklad.
Když je věřitel na zjednodušeném daňovém systému
Nesmíme zapomenout na limity pro vydání hotovostní půjčky - 100 000 rublů. Dlužník není odpovědný za porušení tohoto omezení a právnické osobě, která takovou smlouvu uzavřela, může být uložena pokuta až 50 000 rublů.
Veškeré závazky v tomto případě vyplývají z těch, kterým společnost poskytla úvěr. Osoba, která půjčku poskytla, tedy nebude mít žádné náklady spojené se smlouvou.
Příjem přijatý z vrácení jistiny úvěru nepodléhá zdanění. Úrok je klasifikován jako neprovozní příjem, ze kterého budete muset platit dodatečná částka daň do rozpočtu.
V účetnictví se každý měsíc promítá časové rozlišení částky za využití poskytnutého úvěru.
Dlužník - zaměstnanec organizace využívající zjednodušený daňový systém - splácí dluh samostatně. Dá se z něj i odepsat mzdy, pokud je tak uvedeno.
Pokud smlouva nepočítá s narůstáním odměny za to, že jedna strana převádí hodnoty na druhou stranu, nebo je to méně než 2/3 sazby refinancování, hmotný prospěch. Od první platby musíte nashromáždit daň z příjmu fyzických osob ve výši 35 %.
Pokud najdete chybu, zvýrazněte část textu a klikněte Ctrl+Enter.