Окончательный расчет с работником при его увольнении подразумевает под собой выплату денежных средств, которые причитаются последнему за все время его трудовой деятельности. При этом необходимо учитывать основания прекращения договора. Ведь зарплата гражданина и иные необходимые выплаты будут зависеть от данного основания. В подобной ситуации руководителю не следует забывать о том, что полный расчет с увольняющимся лицом должен быть произведен в тот день, когда работник последний раз осуществляет свою деятельность в данной организации. Иначе начальнику просто не избежать проблем с законом.
Основания
Окончательный расчет при увольнении производится во всех случаях прекращения трудового договора. Но только от оснований, по которым взаимоотношения между работником и его начальником прекращаются, будет зависеть размер денежных средств, которые лицо получит в конечном итоге. Согласно нормам статьи 140-ой Трудового кодекса, руководитель должен выплатить все причитающиеся гражданину средства в последний день его работы. А в случае невозможности осуществить данную процедуру в указанное время, нужно сделать это на следующий день, когда работник предъявил требование о расчете с ним. В противном случае у руководства могут быть большие неприятности, если лицо обратится за защитой нарушенных прав в суд.
Может быть прекращен как по желанию работодателя, так и по инициативе самого гражданина, а также по не зависящим от них причинам. Кроме этого, желание расторгнуть соглашение о труде часто является обоюдным. В последнем случае окончательный расчет по договору может быть осуществлен не только в конечный день работы лица, но и после этого момента.
Виды выплат
Вне зависимости от причин расторжения трудового договора, требуется произвести окончательный расчет. К обязательным выплатам относятся:
- зарплата работника;
- компенсация за отпуск, который не был использован;
- выходное пособие при прекращении взаимоотношений между сторонами договора по п. 2 ч. 1
К дополнительным видам денежной поддержки можно отнести: пособие при увольнении по соглашению двух сторон, а также иные виды материальной компенсации, установленной коллективным договором.
Порядок выдачи и удержания
Понятно, что все причитающиеся денежные средства должны быть выплачены работнику. Одновременно некоторые из них иногда могут быть и удержаны. В конкретном случае речь идет об отпускных при увольнении работника за отдых, который им был использован, но период трудовой деятельности не был полностью отработан, а гражданин решил прекратить взаимоотношения с данной организацией и написал заявление об уходе.
Но есть еще один важный нюанс. Деньги за использованный отпуск не будут удерживаться работодателем из зарплаты лица при его увольнении только в том случае, если его уход с работы будет осуществлен в связи с сокращением штата или ликвидацией организации. В этом случае работник будет иметь право еще и на выходное пособие в сумме среднего дохода за два месяца, а если он не устроился на работу, то и за третий месяц. Окончательный расчет при увольнении гражданина происходит в последний день его трудовой деятельности. И ему выплачиваются: зарплата, компенсация за неизрасходованный отпуск, выходное пособие, если оно положено.
Расчет отпускных
Предприятие, с которого увольняется работник, в обязательном порядке должно выплатить ему компенсацию за отпуск, который не был использован за весь период трудовой деятельности. В том случае, когда лицо не было в нем несколько лет, соответственно и сумма выплат производится за все это время. Если гражданин прекращает трудовые отношения с организацией по собственной инициативе, и период работы им полностью не закончен, то в этом случае из его зарплаты производятся удержания за использованный отпуск. При этом бухгалтерии придется рассчитать точное количество дней или месяцев работы лица.
Сумма отпускных при увольнении рассчитывается следующим образом:
- Берется количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска, например 28. После этого делится на количество месяцев в году, т. е. на 12. Затем полученное число (2.33) умножается на количество отработанных в рабочем периоде месяцев, например 4.
- Если 2.33 умножить на 4, получается 9.32 неиспользованных дней отпуска. Затем это число умножается на ежедневный заработок, например 900 рублей. Получается 8388 руб. Это те деньги, которые положены лицу в качестве компенсации за неиспользованный отпуск. С этой же суммы будет удержан НДФЛ - 13%.
Окончательный расчет с работником не должен быть задержан начальником. Его необходимо производить вовремя независимо от того, по какому из оснований, указанных в Трудовом кодексе, увольняется гражданин.
Правила подсчета при прекращении трудового договора
Все выплаты, полагающиеся работнику, последний должен получить в конечный день своей трудовой деятельности на данном предприятии. В том случае, если руководитель не произвел окончательный расчет в указанное время, он понесет административную ответственность. При этом гражданин должен получить не только компенсирующие выплаты, но и саму зарплату за время работы.
За каждый день просрочки выплат руководитель уплачивает штраф в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Кроме этого, если сумма окончательного расчета при выплате выходного пособия составит больше суммы трехкратного заработка работника, то с данного денежного довольствия должен будет уплачен НДФЛ в размере 13%. Налог также удерживается при выплате отпускных.
Уход по собственной инициативе
Окончательный расчет при увольнении по собственному желанию должен быть произведен с человеком в последний день осуществления им трудовых обязанностей, что в себя включает:
- зарплату за все время работы;
- компенсацию за отпуск или за отпуска, если человек работал без ежегодного отдыха несколько лет подряд.
Здесь же следует отметить важный факт. Если отпуск был использован гражданином, но период работы не был полностью завершен, соответственно при расторжении договора по желанию последнего работодатель вправе удержать из его денег ранее выплаченные средства.
Когда невозможно производить удержания за неотработанный отпуск
В ряде случаев, которые предусмотрены законодательством, удержание за отпуск при увольнении не производится. К этой категории относятся такие ситуации:
- Ликвидация организации работодателя.
- Сокращение штата.
- Прекращение трудового договора, когда гражданин в связи с заболеванием не может выполнять обязанности.
- Призыв в армию.
- При полной потере прежней трудовой способности.
- Восстановление в прежней должности по решению суда.
- Расторжение трудового договора при наступлении обстоятельств, которые не зависят от сторон.
При любом из вышеуказанных случаев увольнения человека начальник должен произвести окончательный расчет с ним в последний день его трудовой деятельности и выплатить все полагающиеся по закону денежные средства. В противном случае лицо имеет полное право на отстаивание своих интересов в прокуратуре и судебных органах.
его расчет и размер
В той ситуации, когда инициатором прекращения трудовых отношений выступает работодатель, гражданин имеет право в ряде случаев на получение компенсирующего пособия. Оно еще называется выходным. При этом размер данной выплаты может быть в размере двухнедельного либо месячного заработка. Денежное довольствие в сумме зарплаты работника за две недели может быть в следующих случаях:
- Если состояние здоровья человека не позволяет продолжать ему трудовую деятельность в данной организации. Или когда он отказывается от перехода на другую должность, и начальнику нечего ему больше предложить.
- При полной потере трудовой способности гражданина.
- Если меняются условия трудового договора.
- Когда лицо призывают на военную или альтернативную службу.
В сумме месячного заработка пособие выплачивается:
- при расторжении трудового договора в связи с сокращением;
- в случае ликвидации организации.
Также могут быть установлены и другие обстоятельства, когда такое пособие выдается работнику. Тем не менее выплата окончательного расчета при увольнении, в том числе и компенсирующего пособия, должна быть проведена в последний день трудовой деятельности лица. Кроме этого, при расчете данного вида компенсации необходимо учитывать и уплату налогов, если сумма денежного довольствия будет превышать зарплату работника в три раза. В ином случае НДФЛ не уплачивается.
Пример окончательного расчета
Сотрудник, который завершает свои трудовые взаимоотношения с конкретной организацией, имеет право на получение заработанных денег и иных компенсаций, если основания увольнения позволяют это сделать. Рассмотрим следующий пример.
Работник Иванов увольняется с предприятия по собственному желанию. Естественно, что он не получает в данном случае выходное пособие и сохранение среднего заработка за третий месяц до момента трудоустройства. Но он имеет право на выплату заработанных денег за все время и компенсацию за отпуск. Окончательный расчет работника в этой ситуации будет производиться по форме Т-61. заполняемая при прекращении трудовых отношений.
Иванов написал заявление в апреле и уволился 19 числа. Соответственно, ему должно быть насчитано и выдано вознаграждение за труд с 1 по 18 включительно. Если его средняя зарплата 20 000/ 22 рабочих дня (такое количество их в апреле), в итоге выходит сумма за день - 909.09 руб. Она умножается на число отработанных в месяце увольнения дней - 18. В итоге выходит сумма 16363.22 - зарплата Иванова за апрель. Кроме этого, организация сначала уплачивает с этих денег налог, а потом уже бухгалтеры выдают окончательный расчет гражданину.
Так как человек увольняется в апреле, а отпуск по графику у него только в июне, и он его не использовал, ему положена компенсация. Расчет происходит по следующему порядку:
Иванов отработал в этом году 3 месяца и 18 дней. Но подсчет пойдет за 4 полных. Округление до десятой и сотой части не делается, поэтому сумма высчитывается из 28 дней отпуска/12 месяцев в году =2.33 дня. После чего 2.33*4 (отработанные месяцы)=9.32 дней. А уже потом 9.32*909.9 (ежедневный заработок)=8480.26 (компенсация за отпуск).
Таким образом, окончательный расчет производится из всех положенных работнику сумм. Но в данном случае это только зарплата и денежная выплата за отпуск, потому что Иванов увольняется по собственной инициативе. Если бы он был сокращен или уволен в связи с ликвидацией, то получил бы еще и выходное пособие, которое также выплачивается со всеми денежными средствами (на основании статьи 140 ТК РФ).
Судебная практика
В настоящее время многие бывшие работники обращаются в суд за защитой своих прав, которые, как они считают, были нарушены руководителем при увольнении. Особенно если вопрос касается денежных выплат, которые не были своевременно и в нужном размере выданы на руки сотруднику. На практике встречаются даже и такие случаи, когда работодатели, осуществляя расчет с гражданином при производили из его дохода удержания за отпуск, который был ранее использован. И это в итоге приводило к судебным разбирательствам и жалобам.
Приведем красочный пример из практики. Работник был уволен из организации по сокращению штата. Начальник с ним полностью рассчитался, но при выплате денежных средств произвел удержания за отпуск, который уже был использован гражданином в июне. Кроме этого, процедура увольнения по сокращению была нарушена работодателем в плане того, что он не предложил имеющиеся вакансии сотруднику. Но в то же время принимал на свободные должности других лиц, что запрещено делать при проведении мероприятий по увольнению по таким основаниям. Посчитав свои заработанные деньги и обнаружив нарушения трудового законодательства, бывший служащий обратился в судебный орган с заявлением о восстановлении на работе и оплате вынужденного прогула, который произошел по вине его начальника.
Рассмотрев все материалы дела, суд пришел к выводу: работодатель провел процедуру сокращения без соблюдения норм кодекса о труде. Кроме этого, он произвел с работником совершенно неверный расчет. Окончательного расчета при увольнении (2016 год) у него просто не получилось. Он грубо нарушил нормы кодекса о труде, в связи с чем гражданин был восстановлен на работе в своей должности, а работодатель выплатил ему моральный вред и компенсацию за использованный отпуск, которую ранее незаконно удержал. Именно поэтому руководителям при расчете с работниками нужно быть особенно внимательными и не допускать нарушений со своей стороны, чтобы потом не доказывать свою правоту в судебных органах.
Трудовым кодексом узаконена обязанность работодателя по выдаче всех полагающихся увольняющемуся работнику выплат, даже если увольняется он за нарушение трудовой дисциплины. К подобным выплатам относят причитающуюся зарплату, предусмотренные (в различных случаях) пособия и компенсации. Разберемся, как осуществляется расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, и на каких показателях он базируется.
Когда компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не начисляется
Ст. 127 ТК РФ предусматривает обязательность выплаты компенсации за оставшийся отпуск увольняющимся работникам любой компании. Не выплачивается она лицам, сотрудничающим на основании договоров ГПХ , поскольку на них не распространяются нормы трудового законодательства (ст. 11 ТК РФ), а также в тех случаях, когда на день увольнения очередной отпуск использован, либо сотрудник работал на предприятии менее 15 дней.
Расчет компенсации при увольнении в 2018 году
Для вычислений необходимо определить:
- число неиспользованных дней отпуска, подлежащих оплате;
- расчетный период;
- среднедневной заработок.
Как рассчитать число дней неиспользованного отпуска
В большинстве компаний устанавливается стандартная продолжительность отпуска за год , определенная в ТК РФ – 28 дней, т.е. на месяц приходится по 2,33 отпускных дня (28 /12). Расчетным периодом является рабочий (не календарный) год, т. е. 12 месяцев, предшествующих увольнению.
Если на момент увольнения сотрудником отработано более 11 мес., то ему выплачивается компенсация за 28 дней, как за полный год (письмо Роструда № 1519-6-1 от 18.12.2012). При отработанном периоде менее 11 месяцев, число дней отпуска исчисляется в пропорции к отработанному времени.
При исчислении применяют правила округления, учитывая исключительно полные месяцы, т. е. неполностью отработанный месяц считается полным, если занятость в нем составляет более 15 рабочих дней, и не учитывается, если менее.
В статье вы узнаете, как происходит расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Работник проходит процедуру увольнения. По закону она должна завершаться полным окончательным расчетом со стороны работодателя. Если у работника остались дни неиспользованного основного оплачиваемого отпуска, то работодатель должен провести расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении . Порядок этого расчета вы найдете в статье ниже. Для облегчения понимания ситуации приведен пример расчет компенсации при увольнении.
Порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск
1. Определяется число дней отпуска, не использованных работником за отработанный им период времени. За эти дни и нужно будет рассчитать компенсацию. При этом время, когда сотрудник находился в отпуске по уходу за ребенком, не включается в расчет стажа, дающего право на отпуск. Также не учитываются дни отпуска за свой счет свыше 14 дней в год.
Воспользуемся примером:
Допустим, работник отработал на предприятии 18 месяцев и за этот период провел в отпуске 12 дней. Нужно учесть, что для расчетов используются календарные дни, а не рабочие. Поэтому, число дней полного тарифного отпуска, обычно их 28, делится на полных 12 месяцев, после чего умножается на количество отработанных месяцев, минус количество использованных отпускных дней:
Не использованные дни отпуска = (28 дн. / 12 мес.) * 18 мес. – 12 дн. = 30 дн. Итого, количество не отгуленных дней отпуска равняется 30. Именно за них должна быть выплачена компенсация.
2. Определяем средний дневной заработок. Это заработок будет использоваться для расчета компенсации за отпуск при увольнении.
Расчетный период для определения дневного заработка - 12 месяцев, предшествующих увольнению.
Вычисляем суммарный заработок за расчетный период и делим на количество отработанных календарных дней.
Определение отработанных календарных дней:
- для полностью отработанных месяцев: количество полностью отработанных месяцев умножаем на 29,4 (с 02.04.2014 этот коэффициент равен 29,3);
- для неполностью отработанных месяцев: количество отработанных дней в месяце делим на общее число дней в этом месяце и умножаем на 29,4 (с 02.04.2014 коэффициент равен 29,3).
Средний дневной заработок при расчете компенсации определяется также, как и при расчете отпускных, подробно этот момент рассмотрен в .
3. Рассчитываем размер компенсации при увольнении. Он равен количеству дней неиспользуемого отпуска, умноженному на значение среднего дневного заработка.
При увольнении сотрудника необходимо выплатить ему заработную плату за все отработанное время по день увольнения включительно, а также компенсацию за неиспользованный отпуск. В некоторых случаях также выплачивается выходное пособие.
Выходное пособие
Выходное пособие выплачивается в соответствии со статьей 178 ТК РФ:
- В размере двухнедельного среднего заработка пособие выплачивается работникам при расторжении трудового договора в связи с:
- Несоответствием работника занимаемой должности по состоянию здоровья;
- Призывом работника на военную службу или альтернативную гражданскую службу;
- Восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу;
- Отказом работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность.
- В размере среднего месячного заработка пособие выплачивается при расторжении трудового договора в связи с:
- Ликвидацией организации;
- Сокращением численности или штата работников организации.
Также во всех этих случаях за работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
Сумма выходного пособия рассчитывается также по среднему заработку за 12 месяцев, предшествующих увольнению, в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 922 от 24 декабря 2007 г. Отличие в расчете от компенсации за неиспользованный отпуск состоит в том, что средний заработок рассчитывается по фактически отработанным дням.
Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет.
Расторжение трудового договора с работником учреждения может произойти по различным основаниям. При этом согласно ст. 140 ТК РФ при увольнении по любому из них все суммы, причитающиеся работнику, должны быть выплачены ему в день прекращения трудовых отношений. В статье рассмотрим расчет компенсации при увольнении и все выплаты, которые положены работнику по любому основанию, а также особенности их расчета.
В начале напомним общие основания прекращения трудового договора с работником, которые установлены ст. 77 ТК РФ. К ним относятся:
- соглашение сторон (ст. 78 ТК РФ);
- истечение срока трудового договора (ст. 79 ТК РФ), за исключением случаев, когда трудовые отношения фактически продолжаются и ни одна из сторон не потребовала их прекращения;
- расторжение трудового договора по инициативе работника (ст. 80 ТК РФ);
- расторжение трудового договора по инициативе работодателя (ст. 71 и 81 ТК РФ);
- перевод работника по его просьбе или с его согласия на работу к другому работодателю или переход на выборную работу (должность);
- отказ работника от продолжения работы в связи со сменой собственника имущества организации, с изменением подведомственности (подчиненности) организации либо ее реорганизацией, с изменением типа государственного или муниципального учреждения (ст. 75 ТК РФ);
- отказ работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (ч. 4 ст. 74 ТК РФ);
- отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (ч. 3 и 4 ст. 73 ТК РФ);
- отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (ч. 1 ст. 72.1 ТК РФ);
- обстоятельства, не зависящие от воли сторон (ст. 83 ТК РФ);
- нарушение установленных Трудовым кодексом или иным федеральным законом правил заключения трудового договора, если это нарушение исключает возможность продолжения работы (ст. 84 ТК РФ).
При любом основании увольнения работнику должны быть выплачены:
- заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения;
- компенсация за неиспользованный отпуск (за все неиспользованные отпуска).
В некоторых случаях, установленных законодательством, кроме вышеперечисленных выплат сотруднику полагается еще выплатить:
- выходное пособие;
- средний заработок, сохраняемый на время трудоустройства.
Рассмотрим каждую из названных выплат подробнее.
Заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения.
Как уже было сказано ранее, независимо от оснований расторжения трудового договора при увольнении работнику необходимо выплатить заработную плату за время, отработанное перед увольнением. Здесь необходимо помнить, что согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата работника включает в себя: вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы; компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и другие поощрительные выплаты).
Таким образом, заработная плата при увольнении должна быть выплачена полностью за отработанное время, то есть в соответствии с действующей в учреждении системой оплаты труда с доплатами, надбавками и премиями.
Работник 12 февраля 2015 года уволился по собственному желанию. Его должностной оклад – 15 000 руб. Кроме того, в учреждении предусмотрены процентная надбавка за стаж (у данного сотрудника она составляет 10%) и ежемесячная премия в размере 50% должностного оклада. Рассчитаем заработную плату этого работника в месяце увольнения.
Согласно производственному календарю за 2015 год в феврале 19 рабочих дней, из которых сотрудник отработал 9 дней.
Если бы сотрудник отработал полностью 19 дней в феврале, его заработная плата составила бы 24 000 руб. (15 000 руб. + 15 000 руб. x 10% + 15 000 руб. х 50%). Однако на день увольнения сотрудник отработал 9 дней. Таким образом, ему необходимо выплатить заработную плату в размере 11 368,42 руб. (24 000 руб. / 19 дн. x 9 дн.).
Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.
Компенсация за неиспользованный отпуск, так же как и заработная плата, выплачивается вне зависимости от оснований расторжения трудового договора. Кроме этого, по письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением увольнения за виновные действия). В этом случае днем увольнения считается последний день отпуска (ст. 127 ТК РФ).
При расчете компенсации за неиспользованный отпуск сложность иногда вызывает подсчет количества дней такого отпуска. В связи с этим остановимся на этом более подробно.
Подсчет количества дней неиспользованного отпуска.
Для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении - подсчета этих дней необходимо воспользоваться Правилами об очередных и дополнительных отпусках, утвержденными НКТ СССР от 30.04.1930 № 169 (далее – Правила № 169). Отметим, что они применяются в части, не противоречащей Трудовому кодексу (ст. 423 ТК РФ). В соответствии с этими правилами, если рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (п. 35 Правил № 169). То есть, если работник в месяце отработал, к примеру, 14 дней, данный месяц в расчет не берется, а если более половины – месяц считается как полный. На это обращает внимание Роструд в Письме от 18.12.2012 № 1519‑6‑1.
Сотрудник учреждения увольняется, проработав 8 месяцев 19 дней. Ежегодный отпуск ему не предоставлялся. Продолжительность отпуска составляет 28 календарных дней. Осуществим
В соответствии с п. 35 Правил № 169 необходимо 8 месяцев 19 дней округлить до 9 месяцев, так как 19 дней составили не менее половины месяца. За каждый месяц рабочего года данному сотруднику полагается 2,33 календарных дня отпуска (28 кал. дн. / 12 мес.). Таким образом, за 9 месяцев работы в учреждении ему нужно выплатить компенсацию за 20,97 календарных дня (2,33 кал. дн. х 9 мес.), то есть за 21 календарный день, так как округление делается в пользу сотрудника.
В Письме Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2005 № 4334‑17 «О порядке определения количества календарных дней неиспользованного отпуска» сказано, что при определении количества календарных дней неиспользованного отпуска, подлежащих оплате при расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, округление их законодательством не предусмотрено. Однако, если в организации принимается решение об округлении, например, до целых дней, это надо делать не по правилам арифметики, а в пользу работника. (Например, если продолжительность неиспользованного отпуска составляет 20,4 календарных дня, округление осуществляется до 21 календарного дня, а не до 20 календарных дней.)
Воспользуемся условиями примера 2 и добавим, что продолжительность отпуска составляет 36 календарных дней. Осуществим расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении - р ассчитаем дни неиспользованного отпуска.
В связи с тем, что продолжительность отпуска равна 36 календарным дням, за каждый отработанный месяц сотруднику положено 3 календарных дня (36 кал. дн. / 12 мес.). Следовательно, сотруднику необходимо выплатить компенсацию за 27 календарных дней (3 кал. дн. х 9 мес.).
Сотрудник был принят на работу 01.03.2014, а 12.02.2015 уволился. В учреждении за каждый год работы предоставляются отпуска продолжительностью 28 календарных дней. За указанный период данному сотруднику был предоставлен отпуск, равный 10 календарным дням. Произведем расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении .
Из условий примера следует, что данный сотрудник отработал 11 полных месяцев. За каждый месяц рабочего года ему положено 2,33 календарных дня отпуска (28 кал. дн. / 12 мес.). Таким образом, количество дней отпуска за период с 01.03.2014 по 12.02.2015 составляет 25,63 дня (2,33 дн. x 11 мес.).
Отметим, что данный сотрудник уже был в отпуске – 10 календарных дней, значит, расчет компенсации при увольнении составит только за 15,63 календарных дня (25,63 ‑ 10) или за 16 календарных дней (если учреждение примет решение об округлении).
При расчет компенсации при увольнении - подсчете количества дней неиспользованного отпуска необходимо также помнить, что согласно п. 28 Правил № 169 увольняемые по каким бы то ни было причинам работники, проработавшие у данного нанимателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск, получают полную компенсацию. Полную компенсацию получают также работники, проработавшие от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются вследствие:
- аликвидации предприятия или учреждения или отдельных его частей, сокращения штата или работ, а также реорганизации или временного приостановления работ;
- поступления на действительную военную службу;
- командирования в установленном порядке в вузы, техникумы, на рабфаки, подготовительные отделения при вузах и курсы по подготовке в вузы и на рабфаки;
- переброски на другую работу по предложению органов труда или состоящих при них комиссий, а также партийных, комсомольских и профессиональных организаций;
- выяснившейся непригодности к работе.
Во всех остальных случаях работники получают пропорциональную компенсацию. Таким образом, указанную компенсацию получают работники, проработавшие от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются по причинам, которые отличаются от названных выше (в том числе по собственному желанию), а также все работники, проработавшие менее 5,5 месяца, независимо от причин увольнения.
Обращаем ваше внимание на то, что приведенная норма применяется лишь в том случае, если лицо проработало в данной организации меньше года. Компенсация за второй год выплачивается пропорционально отработанному сотрудником времени (письма Роструда от 04.03.2013 № 164‑6‑1, от 09.08.2011 № 2368‑6‑1).
При расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении - подсчете количества дней неиспользованного отпуска также не стоит забывать про ст. 121 ТК РФ, в которой сказано об исчислении стажа работы, дающего право на ежегодные оплачиваемые отпуска.
Сотрудник до увольнения проработал в учреждении 1 год 6 месяцев 20 дней. Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней. За время работы он был в отпуске 18 календарных дней. Кроме этого, он находился на больничном 5 рабочих дней. Произведем расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении - р ассчитаем дни неиспользованного отпуска.
Вначале период работы данного сотрудника переведем в месяцы, получится 19 месяцев (20 дней округляем до месяца, так как это более половины месяца). Обратите внимание, что в соответствии со ст. 121 ТК РФ дни временной нетрудоспособности включаются в отпускной стаж.
Итак, за каждый месяц рабочего года этому сотруднику положено 2,33 календарных дня. Следовательно, сотруднику должна быть выплачена компенсация за 26,27 календарных дня (2,33 кал. дн. х 19 мес. - 18 кал. дн.) или 27 календарных дней, если принято округление.
Воспользуемся условиями примера 5 и добавим, что сотрудник брал административный отпуск продолжительностью 20 дней. Рассчитаем дни неиспользованного отпуска.
Согласно ст. 121 ТК РФ время предоставленных по просьбе работника отпусков без сохранения зарплаты, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года, включается в отпускной стаж. Значит, 6 календарных дней (20 ‑ 14) административного отпуска не включаются в отпускной стаж. Следовательно, компенсацию необходимо заплатить за 1 год 6 месяцев 14 дней, при переводе в месяцы получится 18 месяцев (14 дней отбрасываем, так как они составляют менее половины месяца). Таким образом, сотруднику необходимо выплатить компенсацию за 23,94 календарных дня (2,33 кал. дн. x 18 мес. - 18 кал. дн.), при округлении – за 24 календарных дня.
Расчет компенсации за неиспользованный отпуск.
Согласно ст. 139 ТК РФ в расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении участвует средний дневной заработок, который исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней). При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1‑го по 30‑е (31‑е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28‑е (29‑е) число включительно).
Кроме этого, необходимо помнить, что особенности исчисления средней заработной платы установлены Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее – Положение № 922).
Сотрудник увольняется по собственному желанию 02.03.2015. Он проработал в учреждении более четырех лет. Количество календарных дней неиспользованного отпуска у этого сотрудника составляет 18 дней. В расчетном периоде (с 01.03.2014 по 28.02.2015) сотрудник был:
- на больничном – с 14.12.2014 по 18.12.2014 (5 календарных дней);
- в ежегодном оплачиваемом отпуске – с 05.07.2014 по 14.07.2014 (10 календарных дней).
За расчетный период сотруднику начислена заработная плата в размере 288 000 руб. (без учета отпускных и пособия по временной нетрудоспособности).
Рассчитаем компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении.
Согласно п. 5 Положения № 922 при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы:
- если за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ;
- если работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам.
Согласно п. 10 Положения № 922, в случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 данного положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах. Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.
Определим количество календарных дней, учитываемых при расчете среднего заработка:
- в декабре 2014 года – 24,57 (29,3 / 31 х (31 ‑ 5));
- в июле 2014 года – 19,85 (29,3 / 31 х (31 ‑ 10)).
Общее число календарных дней в расчетном периоде составит 337,42 дня (29,3 дн. х 10 мес. + 24,57 дн. + 19,85 дн.).
Средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск будет равен 853,54 руб. (288 000 руб. / 337,42 дн.). Сумма компенсации за неиспользованный отпуск составит 15 363,72 руб. (853,54 руб. x 18 дн.).
Итак, мы рассмотрели выплаты, которые должны быть произведены работодателем независимо от оснований расторжения трудового договора. Однако в некоторых случаях законодательством установлены дополнительные выплаты. Рассмотрим их более подробно.
Выходное пособие.
Статьей 178 ТК РФ установлены случаи, когда увольняемому сотруднику необходимо выплатить выходное пособие. Выходное пособие в размере среднего месячного заработка
- с ликвидацией организации;
- с сокращением численности работников или штата.
Кроме этого, за сотрудниками сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
С работником расторгнут трудовой договор в связи с ликвидацией учреждения с 02.03.2015. За расчетный период (с 01.03.2014 по 28.02.2015) ему была выплачена заработная плата в размере 380 000 руб. Он был отработан сотрудником полностью – 244 рабочих дня. Рассчитаем сумму выходного пособия.
Работнику, уволенному в связи с ликвидацией учреждения, необходимо выплатить выходное пособие за два месяца в размере его среднего заработка. В силу п. 9 Положения № 922 средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 данного положения, на количество фактически отработанных в этом периоде дней.
Таким образом, средний дневной заработок сотрудника составит 1 557,38 руб. (380 000 руб. / 244 раб. дн.).
Сумма выходного пособия равна 32 704,98 руб. (1 557,38 руб. x 21 раб. дн.).
Сумма среднего заработка на период трудоустройства за второй месяц после увольнения составит 34 262,36 руб. (1 557,38 руб. x 22 раб. дн.).
Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается при расторжении трудового договора в связи:
- с отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
- с призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- с восстановлением на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- с отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
- с признанием работника полностью не способным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- с отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).
В статье 178 ТК РФ сказано, что трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры данных пособий.
С сотрудником 02.03.2015 расторгнут трудовой договор по причине его отказа от продолжения работы в связи с изменением условий трудового договора. В расчетном периоде (с 01.03.2014 по 28.02.2015) сотрудник с 05.07.2014 по 24.07.2014 (20 календарных дней) был в ежегодном оплачиваемом отпуске. Ему были выплачены отпускные в размере 34 000 руб. Оклад сотрудника составляет 36 000 руб. Рассчитаем сумму выходного пособия.
Согласно пп. «а» п. 5 Положения № 922 при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключаются время, а также начисленные за это время суммы, если, в частности, за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ.
Следовательно, фактически начисленная сотруднику заработная плата за отработанные им дни в расчетном периоде составит 398 000 руб. (36 000 руб. x 12 мес. - 34 000 руб.). В нашем примере работник находился в отпуске 20 календарных дней (с учетом выходных). В этом периоде 14 рабочих дней. Итак, количество фактически отработанных сотрудником в данном периоде дней составит 230 рабочих дней (244 ‑ 14).
Средний дневной заработок сотрудника равен 1 730,43 руб. (398 000 руб. / 230 раб. дн.). При расторжении трудового договора выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка, то есть за 10 рабочих дней. Сумма выходного пособия – 17 304,30 руб. (1 730,43 руб. x 10 дн.).
В заключение еще раз обратим ваше внимание на то, что при увольнении сотрудника учреждение обязано выплатить заработную плату за фактически отработанное время в день увольнения и компенсацию за неиспользованный отпуск. Данные выплаты производятся независимо от причин увольнения. Что касается выходного пособия, то оно выплачивается, если это прямо установлено законодательством либо учреждение самостоятельно предусмотрело такие выплаты, прописав это в трудовом или коллективном договоре. Кроме этого, в случае отсутствия сотрудника на работе в день увольнения выплаты производятся ему не позднее дня, следующего за днем, когда он предъявит требование о расчете (ч. 1 ст. 140 ТК РФ).
Е. Соболева
эксперт журнала
«Автономные учреждения:бухгалтерский учет и налогообложение», №3, март, 2015 г.