Федеральный арбитражный суд высказался о порядке приема справок 2-НДФЛ, отправленных через интернет
Согласно этой норме, налоговики не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной по установленному формату, и обязаны передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде. При отправке налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. А из подтверждения спецоператора связи ЗАО «ПФ “СКБ Контур” » следует, что сведения о доходах физических лиц за 2010 год направлены заявителем в налоговый орган 1 апреля (то есть своевременно), и файл налоговым органом получен. Кроме того, суд первой инстанции указал, что объективной стороной правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 126 НК РФ, является непредставление в установленный срок сведений.Справка 2-НДФЛ с ошибками: исправление по новым правилам
Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения (ст. 101.4 НК РФ). Однако штрафа можно избежать, если до получения такого акта налоговый агент самостоятельно выявит ошибки в представленных им справках по форме 2-НДФЛ и представит налоговому органу уточненные сведения (п.2 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому так важно своевременное выявление ошибок и подача корректирующих сведений.
Как отправить корректирующие данные по — 2-НДФЛ
В старых форматах 2-НДФЛ за 2014 год и ранее нет поля для указания номера корректировки в справках.Корректирующий отчет должен соответствовать следующим условиям: В отчет должны входить только те справки, по которым были внесены исправления; Номера вновь отправляемых справок должны совпадать с номерами ранее принятых справок; Если забыли отправить одну справку, то при отправке этой справки необходимо указать следующий порядковый номер (например, если отправили 10 справок, то забытую нужно отправлять с номером 11). Дата формирования корректирующего файла со справками должна быть больше, чем дата формирования первичного.
Штраф за 2-НДФЛ 2017 года
Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». С 01.01.2017 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС. А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС. Организации – налоговые агенты по НДФЛ должны сдавать в свою ИФНС справки по форме 2-НДФЛ по итогам каждого налогового периода – календарного года (ст. 216 НК РФ)Разбираемся со спорными моментами при сдаче 2-НДФЛ
Если обособленное подразделение самостоятельно выплачивает доход работникам, а его руководитель уполномочен представлять организацию в налоговых органах, то сведения по форме 2-НДФЛ нужно подавать в инспекцию по месту учета данного подразделения (письма от 12.10.10 № 03-04-06/3-251 и от 29.03.10 № 03-04-06/55). Если хотя бы одно из названных условий не выполняется, то сведения сдаются в инспекцию по месту «основной» регистрации компании. На наш взгляд, этот подход надо считать лишь рекомендацией финансового ведомства, ведь Налоговый кодекс не обязывает налоговых агентов действовать именно таким образом.6-НДФЛ: новая отчетность с 2017 года
Сдается отчетность для организации - в налоговую инспекцию по месту её нахождения, для ИП - по месту регистрации. Точные крайние сроки (с учетом выходных дней) для НДФЛ 2017 года таковы: Если отчетность не была сдана вовремя, то взыскивается штраф размером 1 000 рублей за каждый просроченный месяц. Кроме того, в случае просрочки предоставления отчетности, налоговая инспекция может заблокировать банковский счет агента.О необходимости подачи в налоговые органы справок 2-НДФЛ знают все налоговые агенты. Еще бы, за несвоевременное представление документов на контроль наказывают давно и довольно сурово. Однако, с недавнего времени, а именно с нового года, штрафовать стали не только за опоздание, но и за недостоверность сведений, отраженных в обсуждаемых справках. После того, как в силу вступила статья 126.1 Налогового кодекса, за каждую «ошибочную» отчетность налоговый агент обязан заплатить 500 рублей.
Штрафовать за невнимательность решено по факту проверки справок за 2015 год, об этом сказано в письме Налоговой службы от 18.12.2015 № БС-4-11/22203@.
Не ошибайтесь в отчетах - пользуйтесь онлайн сервисом для подготовки отчета 2-НДФЛ 2016.
Как это будет выглядеть?
Как только ошибка будет обнаружена налоговиками, они должны будут составить акт по форме, утвержденной приказом ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. Сделать это нужно в течение десяти дней с момента выявления неточности. После этого акт будет передан налоговому агенту, нарушившему правила под роспись.
Конечно, можно и в этом случае обойтись «малой кровью», если агент до получения акта сам обнаружит ошибку в справке и успеет предоставить налоговикам уточненные сведения. Такое развитие событий подразумевает пункт 2 статьи 126.1 Налогового кодекса. Даже если вы успели сдать все необходимые сведения в срок, не стоит расслабляться. Перепроверьте данные не спеша, возможно вы что-то упустили или нафантазировали?
Что подразумевается под «недостоверными сведениями», за которые штрафуют при сдаче 2-НДФЛ прописано в письме Минфина России от 21.04.2016 № 03-04-06/23193.
Логически помыслив, можно сделать вывод, что кроме неточностей, отражающихся на размере дохода и сумме налога, к этому понятию можно отнести ошибки в персональных данных налогоплательщика, например, несоответствующий реальности ИНН. Не уверены, что работник представил точные сведения? Лучше вовсе пропустить эту графу. За отсутствие реквизита наказания не предусмотрено.
Дело поправимое
Еще раз напомним, что в текущем году сведения подавались по новой форме. Обновленная 2-НДФЛ была утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.
Что касается порядка корректирования допущенных неточностей, то здесь также появились свои новые правила, которых необходимо придерживаться неукоснительно. Для этого в заголовок справки была добавлена строка «Номер корректировки»:
- Если форма представляется впервые, в ней указывается «00».
- Корректирующий документ обозначается «маркером» больше на единицу, чем номер предыдущего документа.
- Чтобы аннулировать данные, нужно подать справку, в которой будет проставлена цифра «99».
Из названия ясно, что корректирующая вносит правки в сведения, а аннулирующая полностью отменяет ранее переданные данные.
Важно знать!
Если после отправки справки 2-НДФЛ вы получили от налоговиков извещение, что документ не был принят, не нужно отсылать корректирующую форму, стоит заново составить документ и оформить его, как впервые подаваемый, с тем же номером, маркером «00», но с актуальной датой.
Почему не нужна корректирующая? Потому что первая справка принята налоговым органом не была, а, следовательно, документа, как такового не было - составляйте новый.
Многие компании полагают, что жаловаться на налоговиков в вышестоящий налоговый орган не имеет смысла. Они считают, что шанс благоприятного исхода ничтожно мал. Но это не так. Подтверждение тому - недавно появившееся на сайте налоговой службы решение ФНС России от 22.12.2016 № СА-4-9/24731@ на жалобу компании, которую нижестоящий налоговый орган привлек к ответственности за недостоверные сведения, содержащиеся в справках 2-НДФЛ.
Размытые грани недостоверности
На основании ст. 126.1 НК РФ на налогового агента могут быть наложены санкции за представление налоговикам документов, содержащих недостоверные сведения. Размер штрафа составляет 500 руб. за каждый документ, содержащий недостоверные сведения.
Этот вид ответственности налоговых агентов появился в Налоговом кодексе не так давно - с 1 января 2016 г. К сожалению, Кодекс не конкретизирует, какие сведения считаются недостоверными. В течение прошлого года с этим вопросом пытались разобраться контролирующие органы.
Минфин России в письме от 21.04.2016 № 03-04-06/23193 разъяснил порядок привлечения налоговых агентов к ответственности по ст. 126.1 НК РФ. Финансисты указали, что квалификация деяний налогового агента, допустившего ошибку при заполнении сведений о доходах физического лица, зависит от фактических обстоятельств. Этой фразой специалисты финансового ведомства дали полный карт-бланш налоговикам.
По мнению же специалистов ФНС России, абсолютно все заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным (письма от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 и от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@). Это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.).
Налоговики также отмечают, что основанием для привлечения к ответственности по ст. 126.1 НК РФ является, в частности, недостоверность информации, допущенной в результате:
арифметической ошибки;
искажения суммовых показателей;
иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде неисчисления и (или) неполного исчисления, неперечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).
Штраф также будет, если налоговый агент допустит ошибку в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков - физических лиц (ИНН физического лица, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные).
В уже упомянутом нами письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 специалисты ФНС России рассказали, в каком случае налоговый агент может рассчитывать на смягчение ответственности. Так, если предоставление недостоверной информации не привело к неисчислению и (или) неполному исчислению НДФЛ, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физических лиц, налоговым органам следует рассматривать этот факт как смягчающее обстоятельство.
Обратите внимание: согласно п. 2 ст. 126.1 НК РФ налоговый агент освобождается от ответственности, если самостоятельно обнаружит ошибку и вовремя ее исправит. Представить налоговому органу уточненные документы нужно до момента, когда налоговый агент узнает о том, что их нашли налоговики.
Есть ошибка -получите штраф
Как показывает практика, налоговые органы на местах активно пользуются положениями ст. 126.1 НК РФ и привлекают компании к ответственности из-за того, что, по их мнению, сведения оказались недостоверными. Отсюда - конфликты между организациями - налоговыми агентами и налоговыми органами.
В комментируемом решении налоговой службы был рассмотрен следующий спор. Организация сдала в инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ. В ходе проверки инспекторы обнаружили, что в десяти справках содержатся недостоверные сведения, а именно:
две справки содержат недостоверные сведения о серии и номере паспорта налогоплательщика;
восемь справок содержат недостоверные сведения об адресе места жительства налогоплательщика.
Из-за этого налоговики привлекли компанию к ответственности по ст. 126.1 НК РФ.
Не все ошибки приведут к санкциям
Организация обжаловала такое решение по проверке в вышестоящем налоговом органе и вполне успешно. Специалисты ФНС России признали действия своих подчиненных неправомерными по следующим основаниям.
Объективной стороной правонарушения, ответственность за которое установлена ст. 126.1 НК РФ, является представление в налоговый орган справок по форме 2-НДФЛ, содержащих недостоверные сведения. Но ответственность возникает при условии, что указанные действия могли затруднить осуществление налоговым органом мероприятий налогового контроля вследствие невозможности идентификации указанных в справке физических лиц.
Изучив материалы дела, налоговый орган обнаружил, что в девяти из десяти справок, содержащих ошибки, был указан ИНН физических лиц. Поэтому привлечение компании к налоговой ответственности за представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения только о серии и номере паспорта или об адресе места жительства налогоплательщика, при наличии иных идентифицирующих признаков налогоплательщика (ФИО, ИНН), неправомерно.
А вот в одной спорной справке по форме 2-НДФЛ отсутствовал такой показатель, как ИНН физического лица. В отношении этого документа специалисты ФНС России признали начисление штрафа правомерным, так как без сведений об ИНН нельзя идентифицировать физическое лицо - получателя дохода.